2. Príjmy z prevodu nehnuteľnosti

Za nehnuteľnosť podľa ObčZ a súvisiacich predpisov sa považujú:

• pozemky, t. j. ohraničená časť zemského povrchu a všetky veci, ktoré tvoria ich súčasť, ako napr. nerastné suroviny, porasty a stavby s nimi spojené. Samotný pojem pozemku ObčZ nevymedzuje;
• stavby, sú definované ako nehnuteľnosti spojené so zemou pevným základom.

Stavbu definuje aj stavebný zákon ako stavebnú konštrukciu postavenú stavebnými prácami zo stavebných výrobkov, ktorá je pevne spojená so zemou alebo ktorej osadenie vyžaduje úpravu podkladu, pričom podľa stavebnotechnického vyhotovenia a účelu sa členia na pozemné stavby a inžinierske stavby.

Pre daňové účely je v § 3 ods. 2 písm. a) ZDP uvedená definícia pojmu „nehnuteľnosť“, ktorá je zároveň legislatívnou skratkou používanou ďalej vo všetkých ustanoveniach ZDP týkajúcich sa zdaňovaním nehnuteľností. Podľa tejto definície je nehnuteľnosťou „nehnuteľnosť, byt a nebytový priestor alebo ich časti“.

Z uvedených predpisov vo väzbe na § 3 ZDP je teda nehnuteľnosťou pre daňové účely pozemok a stavba, byt a nebytový priestor alebo ich časti.

Medzi príjmy z predaja nehnuteľností, ktoré sa zahrnujú medzi ostatné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP, patria príjmy z predaja nehnuteľnosti len v prípade, ak:

• ide o nehnuteľnosti, ktoré boli zaradené v obchodnom majetku daňovníka dosahujúceho príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ale v čase ich predaja už boli vyradené z obchodného majetku,
• ide o nehnuteľnosti, ktoré sú alebo boli zaradené v obchodnom majetku využívanom v súvislosti s príjmami z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP alebo z použitia diela alebo umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 ZDP,
• neboli nikdy zaradené v obchodnom majetku a predávajú sa pred zákonnom stanovenou dobou, po uplynutí ktorej by bol tento príjem oslobodený od dane podľa § 9 ZDP.

Medzi tieto príjmy sa zaraďujú len príjmy, ktoré nespĺňajú podmienky pre ich oslobodenie uvedené v § 9 ZDP. Všeobecne predmetné oslobodenie závisí od viacerých kritérií, a to:

• doby trvania vlastníctva nehnuteľnosti, ktorá sa počíta v závislosti od spôsobu nadobudnutia nehnuteľnosti,
• jej zahrnutia alebo nezahrnutia do obchodného majetku daňovníka.

Splnenie podmienok (doby vlastníctva) sa u predávajúceho alebo prevodcu posudzuje podľa dňa prijatia prvej platby alebo preddavku alebo podľa dňa uzavretia zmluvy o prevode nehnuteľnosti, pričom rozhodujúci je vždy ten deň, ktorý nastal skôr.

Na účely oslobodenia od dane u predávajúceho nie je podstatné, v ktorom zdaňovacom ...