Motorové vozidlo využívané na podnikateľské účely, zaradené do majetku spoločnosti môže mať charakter osobnej potreby, napríklad v prípade poskytnutého vozidla zamestnancovi v rámci zamestnaneckého benefitu.
Daňová uznateľnosť výdavkov (nákladov) súvisiacich s obstaraním a s prevádzkou motorového vozidla vyplýva a riadi sa ustanovením podľa § 2 písm. i) ZDP. V zmysle uvedeného ustanovenia je daňovým výdavkom (nákladom) preukázateľný výdavok (náklad) vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ktorý je zaúčtovaný v účtovníctve alebo zaevidovaný v evidencii podnikateľského subjektu podľa § 6 ods. 11 ZDP.
Podnikateľský subjekt, ktorý uplatňuje výdavky (náklady) na obstaranie majetku v 100 % výške, preukazuje daňovú uznateľnosť výdavku (nákladu) tým, že:
- majetok využíva len na podnikanie na základe interného predpisu, ktorý vylučuje možnosť jeho poskytnutia na osobnú potrebu,
- majetok využíva okrem podnikania aj na súkromné účely a sumu skutočne preukázateľných výdavkov vynaložených na osobnú spotrebu zamestnancovi zdaní v úhrne jeho zdaniteľných príjmov v mesiaci poskytnutia tohto plnenia v súlade s ustanovením § 35 ZDP.
Ide o tzv. nepeňažný príjem zamestnanca, ktorý zamestnávateľ ocení cenou bežne používanou v mieste a v čase plnenia alebo spotreby podľa § 2 písm. c) ZDP.
Majetok využívaný okrem podnikania aj na súkromné účely podnikateľský subjekt zahrnie do daňových výdavkov (nákladov) jednorazovo a uplatní sa postup podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP.
V nasledujúcich obdobiach postupuje týmto spôsobom aj pri súvisiacich výdavkoch (nákladoch) spojených s jeho prevádzkovaním, opravou a udržiavaním za predpokladu, že uvedený majetok podnikateľský subjekt využíva predovšetkým na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.
Príklad č. 1
Ak obstaraný majetok podnikateľský subjekt zahrnie do daňových výdavkov (nákladov) jednorazovo v 100 % výške a neuplatní, resp. nepostupuje v súlade s ustanovením § 19 ods. 2 písm. t) ZDP, t. j. deklaruje, že uvedený majetok využíva výlučne na podnikanie, v prípade poskytnutia tohto majetku na osobnú potrebu zamestnancovi vzniká nepeňažný príjem v nasledujúcich rokoch. Pri stanovení ceny nepeňažného príjmu vychádzame z ustanovenia § 2 písm. c) ZDP.
Podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP podnikateľský subjekt deklaruje používanie vozidla aj na súkromné účely na základe zmluvy o používaní služobného motorového vozidla aj na súkromné účely, t. j. pre zamestnanca takéto poskytnutie, resp. zamestnanecký benefit v podobe vozidla určeného na podnikateľský účel predstavuje nepeňažný príjem.
Upozornenie!
Bez ohľadu na to, či poskytnuté motorové vozidlo zamestnanec využije počas celého obdobia alebo nevyužije ani jeden deň v niektorom kalendárnom mesiaci, je zamestnávateľ povinný zdaniť nepeňažný príjem v každom kalendárnom mesiaci. Ak zamestnávateľ zdaní nepeňažný príjem za používanie súkromného motorového vozidla zamestnancovi, zamestnávateľ nekráti daňové výdavky (náklady) na obstaranie majetku.
Podľa ustanovenia § 21 ods. 1 písm. e) ZDP daňovými výdavkami (nákladmi) nie sú výdavky (náklady) presahujúce limity ustanovené týmto zákonom alebo osobitnými predpismi okrem výdavkov (nákladov) vynaložených ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies