1.1 Doúčtovanie účtovných prípadov bežného účtovného obdobia (2018)

Účtovné prípady súvisiace so zabezpečením úplnosti účtovníctva podľa § 8 zákona o účtovníctve, napr.:

Záväzky voči dodávateľom:

Záväzky voči dodávateľom za dodávky, ktoré dodávateľ splnil do posledného dňa účtovného obdobia, sa zaúčtujú nasledovne:   

a) ak do dňa zostavenia ÚZ (do dňa uzavretia účtovných kníh) bolo plnenie zo strany dodávateľa vyúčtované v určitej sume, zaúčtuje sa v účtovníctve:    
ako obvyklý záväzok na účte 321 – Dodávatelia;

b) ak do dňa zostavenia ÚZ neboli zo strany dodávateľa vyúčtované uskutočnené dodávky a služby, avšak ÚJ na základe zmluvy, dodacieho listu alebo iného dokladu vie určiť cenu dodávky a služby, zaúčtuje sa v účtovníctve: 
ako záväzok na účte 326 – Nevyfakturované dodávky a účte 476 – Dlhodobé nevyfakturované  dodávky;

c) ak do dňa zostavenia ÚZ neboli zo strany dodávateľa vyúčtované uskutočnené dodávky a služby a ÚJ nezískala informácie o výške záväzku, tzn. ÚJ nevie určiť cenu záväzku, vytvorí sa na nevyfakturované dodávky rezerva v odhadovanej sume, ktorá sa zaúčtuje na účet:

323 – Krátkodobé rezervy

451 – Rezervy zákonné

459 – Ostatné rezervy

Pohľadávky  voči  odberateľom:

Pohľadávky voči odberateľom za dodávky, ktoré ÚJ splnila do posledného dňa účtovného obdobia, sa zaúčtujú nasledovne:

a) ak do dňa zostavenia ÚZ (do dňa uzavretia účtovných kníh) bolo splnenie dodávky voči odberateľovi vyúčtované v určitej sume, zaúčtuje sa v účtovníctve:

ako obvyklá pohľadávka napr. na účte 311, 318...;

b) ak do dňa zostavenia ÚZ (do dňa uzavretia  účtovných kníh) splnenie dodávky voči odberateľovi nebolo vyúčtované, zaúčtuje sa v účtovníctve (§ 42 ods. 3 PÚ):  
ako pohľadávka na samostatnom analytickom účte pohľadávok, napr. na účte 311, 318... (cena sa určí napr. na základe zmluvy alebo iného dokladu).

Pohľadávky voči dodávateľom z preplatkov za dodávky energie, plynu, vody a pod. sa zaúčtujú na osobitný analytický účet pohľadávky voči dodávateľom.

Dobropisy – preplatky na elektrickej energii 

Dlhodobé záväzky a dlhodobé pohľadávky

Z časového hľadiska sa majetok ÚJ člení na dlhodobý majetok a krátkodobý majetok a záväzky ÚJ na dlhodobé záväzky  a krátkodobé záväzky, pričom:

1. dlhodobým majetkom je majetok, ktorého doba použiteľnosti, dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok,
2. krátkodobým majetkom je majetok, ktorého doba použiteľnosti, dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je najviac jeden rok,
3. dlhodobým záväzkom je záväzok, ktorého dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je dlhšia ako jeden rok,
4. krátkodobým záväzkom je záväzok, ktorého dohodnutá doba splatnosti alebo vyrovnania iným spôsobom pri vzniku účtovného prípadu je najviac jeden rok.

Ak pri konkrétnom druhu majetku a konkrétnom druhu záväzku nie je možné použiť uvedené členenie, rozhodujúci pre členenie majetku a záväzkov je zámer účtovnej jednotky, s akým sa obstarával majetok alebo vznikal záväzok.

Dohodnutá doba splatnosti pohľadávok a záväzkov je doba dohodnutá v zmluve alebo iným spôsobom, v ktorej sa majú pohľadávky a záväzky splatiť. Podľa dohodnutej doby splatnosti sa pohľadávky a záväzky účtujú pri vzniku účtovného prípadu na príslušné analytické účty k syntetickým  účtom.

Zostatková doba splatnosti pohľadávok a záväzkov je doba, ktorá sa rovná rozdielu medzi dohodnutou dobou splatnosti a dňom, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Pohľadávky a záväzky sa v súvahe vykazujú ako dlhodobé alebo krátkodobé podľa zostatkovej doby splatnosti ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Časť dlhodobého záväzku a časť dlhodobej pohľadávky, ktorých splatnosť  nie je dlhšia ako jeden rok odo dňa, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa vykazuje v súvahe ako krátkodobý záväzok alebo krátkodobá pohľadávka.

Záväzky z pracovnoprávnych vzťahov:

Záväzky z pracovnoprávnych vzťahov, ako sú mzdy za posledný mesiac účtovného obdobia  vrátane zákonného sociálneho a zdravotného poistenia, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnancov, sa zaúčtujú v prospech účtu záväzkov (331, 342, 333, 336, 379) a na ťarchu účtu nákladov (521, 524).

Zaúčtovať povinný prídel do sociálneho fondu a použitie sociálneho fondu za mesiac december (527/472, 472/22x).

Za mesiac december 2017 – z vlastných prostriedkov

Mzdy za mesiac december 2017 – depozit v obci na prostriedky zo ŠR

Rok 2018

Rozdiel:

1. Na depozit bolo zaslaných viac peňažných prostriedkov