Zdaňovanie dividend od 1. januára 2017

S účinnosťou od 1. januára 2017 platia nové pravidlá a podmienky zdaňovania dividend. Týkajú sa dividend, ktoré budú vyplácané zo ziskov vytvorených za účtovné obdobia, ktoré začnú 1. 1. 2017, ale aj dividend, ktoré budú vyplácané zo ziskov za účtovné obdobia, ktoré začali do konca roka 2003.

Spôsob zdaňovania závisí od typu príjemcu dividend (fyzická osoba alebo právnická osoba), od zdroja, z ktorého dividendy plynú (Slovenská republika alebo zahraničie), a od daňovej rezidencie príjemcu dividend (daňový rezident SR alebo zahraničný daňový rezident). Uplatnia sa dva spôsoby zdanenia dividend, a to zdanenie zrážkou pri ich výplate (dividendy vyplácané zo zdroja v SR) a zdanenie v daňovom priznaní (dividendy zo zdroja v zahraničí).

U fyzických osôb sa dividendy zdania v sadzbe 7 % (dividendy zo zdroja v SR a zo zdroja v zahraničí zo zmluvného štátu) a 35 % (dividendy zo zdroja v zahraničí z nezmluvného štátu).

U právnických osôb sa dividendy, ktoré sú predmetom dane, zdania v sadzbe 35 %. S účinnosťou od 1. januára 2017 sa na dividendy vyplácané zo zisku dosiahnutého v účtovnom období, ktoré začalo 1. 1. 2017 alebo neskôr, nevzťahuje povinnosť platiť poistné na verejné zdravotné poistenie. Povinnosť platiť poistné sa ale naďalej vzťahuje na dividendy vyplácané v roku 2017 a neskôr zo zisku dosiahnutého v účtovnom období od 1. 1. 2011 do 31. 12. 2016.

Nové pravidlá a podmienky zdaňovania dividend a platenia poistného na zdravotné poistenie z dividend sú s účinnosťou od 1. januára 2017 ustanovené:

• v zákone č. 341/2016 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve, ktorý:
• v zákone o dani z príjmov (ZDP) ustanovuje:
• dividendy, ktoré sú predmetom dane, a v prechodných ustanoveniach obdobie, od ktorého sa stávajú predmetom dane,
• zdanenie prostredníctvom daňového priznania vrátane určenia osobitného základu dane,
• vyberanie dane zrážkou,
• sadzbu dane pre fyzické osoby a právnické osoby,
• v zákone o zdravotnom poistení zrušuje povinnosť platenia poistného z dividend za obdobia, ktoré sa začali od 1. 1. 2017;
• v zákone č. 356/2016 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve, ktorý v zákone o zdravotnom poistení ustanovuje maximálny vymeriavací základ pre platenie poistného z dividend za ...