Zákon o DPH v roku 2018

Základné zmeny zákona o DPH

Základné zmeny zákona o DPH sa týkajú:

• zavedenia nového inštitútu daňového zástupcu,
• úpravy vzniku daňovej povinnosti a vzniku práva na odpočítanie dane pri postúpení pohľadávky v rámci uplatňovania osobitnej úpravy vzniku daňovej povinnosti na základe prijatej platby,
• zavedenia povinnosti podávania súhrn­ných výkazov pre zdaniteľné osoby, ktoré sú registrované podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH, ak sa zúčastňujú na trojstrannom obchode,
• zosúladenia aplikácie osobitnej úpravy zdanenia prirážky cestovnými kanceláriami so závermi ustálenej judikatúry Súdneho dvora EÚ,
• povinnosti bezodkladného vrátenia zábezpeky daňovým úradom v prípade zrušenia registrácie pre daň,
• možnosti vyhotovenia súhrnnej faktúry za nájom a dodávky elektriny, plynu, vody a tepla za obdobie 12 kalendárneho mesiacov aj pre zahraničnú zdaniteľnú osobu,
• zrušenia limitu 5 000 eur pri prenose daňovej povinnosti, pri dodaní poľnohospodárskych plodín, kovov a kovových predmetov,
• zosúladenia podmienky pri uplatňovaní trojstranného obchodu u prvého odberateľa so Smernicou 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“).

Rozšírenie povinnosti zloženia zábezpeky na daň

Zábezpeka na DPH bola zavedená od roku 2012, a to s cieľom eliminácie nedoplatkov na DPH u nových platiteľov. Výpočet výšky zábezpeky sa uskutočňuje na základe špeciálneho softvéru, ktorý objektivizuje tento proces na základe matematicko-štatistických metód.

Do 31. 12. 2017 sa určenie zábezpeky odvíjalo výlučne od správania sa prepojených osôb so žiadateľom. Od 1. 1. 2018 sa preveruje aj samotný žiadateľ – fyzická alebo

právnická osoba, ktorej daňová „história“ je negatívna, t. j. žiadateľ má ku dňu podania žiadosti o registráciu pre daň nedoplatok na DPH 1 000 eur a viac alebo mu bola zrušená registrácia pre DPH z dôvodu opakovaného porušovania povinností administratívnej povahy (nepodávanie daňových pri­znaní alebo kontrolného výkazu), opakovaného neplatenia vlastnej daňovej povinnosti, opakovanej nezastihnuteľnosti, prípadne z dôvodu opakovaného porušovania povinností pri vykonávaní daňovej kontroly.

Strata opodstatnenosti zábezpeky pri zastavení registračného konania

Ak bolo vydané rozhodnutie o zastavení registračného konania, pričom už bolo vydané rozhodnutie o zložení zábezpeky, takéto rozhodnutie o zložení zábezpeky stráca opodstatnenosť. Môže to byť prípad späťvzatia žiadosti o registráciu.

Daňový úrad zruší rozhodnutie o zložení zábezpeky z úradnej moci a v prípade, ak na základe tohto rozhodnutia už bola zaplatená zábezpeka, túto zábezpeku daňový úrad bezodkladne vráti, a to bez podania žiadosti o jej vrátenie.

Strata opodstatnenosti zábezpeky pri zrušení registrácie

Ak bol žiadateľ povinný zložiť zábezpeku na DPH a túto povinnosť si včas nesplnil, nezloženie zábezpeky nemá vplyv na registráciu za platiteľa dane. To ...