Súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty (2019, 2018)

Ministerstvo financií Slovenskej republiky oznamuje, že na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní súhrnného výkazu k dani z pridanej hodnoty ustanoveného opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktoré bolo vyhlásené v Zbierke zákonov Slovenskej republiky pod číslom 500/2009 Z. z., vydalo poučenie na jeho vyplnenie, ktoré je prílohou tohto oznámenia. Vzor súhrnného výkazu k dani z pridanej hodnoty účinný od 1. januára 2010 ostáva nezmenený.

Poučenie na vyplnenie súhrnného výkazu k dani z pridanej hodnoty vychádza z poučenia, ktoré bolo vydané na vyplnenie súhrnného výkazu používaného od 1. januára 2010, a reaguje hlavne na rozšírenie povinnosti zdaniteľných osôb registrovaných na účely dane z pridanej hodnoty podávať súhrnný výkaz, ak sa zúčastňujú na trojstrannom obchode v postavení prvého odberateľa, s účinnosťou od 1. januára 2018.

Poučenie na vyplnenie súhrnného výkazu k dani z pridanej hodnoty

(vydaného opatrením MF SR uverejneným v Zbierke zákonov Slovenskej republiky pod č. 500/2009 Z. z.)

I. Kto, kedy a ako podáva súhrnný výkaz

Súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „súhrnný výkaz") podáva podľa § 80 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH") platiteľ dane registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 5 zákona o DPH (ďalej len „platiteľ dane"),zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH (ďalej len „zdaniteľná osoba registrovaná pre daň") a daňový zástupca podľa § 69a alebo § 69aa zákona o DPH za zastúpené zahraničné osoby elektronickými prostriedkami najneskôr do 25 dní po skončení obdobia, v ktorom dodali do iného členského štátu Európskej únie (ďalej len „členský štát") tovar oslobodený od dane, dodali do iného členského štátu službu príjemcovi, ktorý je povinný platiť daň, alebo sa zúčastnili na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ.

Elektronickými prostriedkami podaný súhrnný výkaz musí byť podpísaný kvalifikovaným elektronickým podpisom. Kvalifikovaný elektronický podpis sa nevyžaduje, ak osoba, ktorá podáva súhrnný výkaz, má s daňovým úradom uzavretú písomnú dohodu o elektronickom doručovaní (podľa § 13 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov).

1. Platiteľ dane podáva súhrnný výkaz za každý kalendárny mesiac(do 25 dní po skončení príslušného obdobia), ak

a) dodal tovar oslobodený od dane (§ 43 ods. lzákona o DPH) z tuzemska do iného členského štátu osobe identifikovanej pre daň v inom členskom štáte,

b) premiestnil tovar oslobodený od dane (§ 43 ods. 4 zákona o DPH) do iného členského štátu na účely svojho podnikania,

c) sa ako prvý odberateľ zúčastnil na trojstrannom obchode (§ 45 zákona o DPH),

d) dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte (§15 ods. 1 zákona o DPH) osobe, ktorá je povinná platiť daň.

2. Platiteľ dane uvedený v bode lsa môže rozhodnúť, že súhrnný výkaz bude podávať za kalendárny štvrťrok, ak hodnota dodaného tovaru uvedeného v bode 1.nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v žiadnom z predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokov hodnotu 50 000 eur. Pri posudzovaní hodnoty pre možnosť podávania súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok nie je rozhodujúca hodnota dodaných služieb. Napr. ak platiteľ dane dodal v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v každom z predchádzajúcich štyroch kalendárnych štvrťrokov tovar v hodnote cca 45 000 eur a súčasne dodal služby v hodnote cca 120 000 eur, môže sa rozhodnúť, že súhrnný výkaz bude podávať za kalendárny štvrťrok. Na hodnotu dodaných služieb sa neprihliada.

Možnosť podávať súhrnný výkaz za kalendárny štvrťrok prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota dodaného tovaru presiahne 50 000 eur, pričom súhrnný výkaz je platiteľ dane povinný podať osobitne za každý kalendárny mesiac príslušného štvrťroka. Napr. hodnota dodaných tovarov v druhom kalendárnom štvrťroku (apríl, máj, jún) v mesiaci máj dosiahla hodnotu 85 000 eur. Platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz osobitne za mesiac apríl, máj a jún (t. j. za každý kalendárny mesiac príslušného štvrťroka). Súhrnné výkazy za apríl a máj podá do 25. júna. Súhrnný výkaz za jún podá do 25. júla.

3. Zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podáva súhrnný výkaz za každý kalendárny štvrťrok(do 25 dní po skončení príslušného obdobia), ak dodala službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH osobe, ktorá je povinná platiť daň.

Ak sa táto zdaniteľná osoba zúčastňuje na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45 ods. 1 zákona o DPH, t. j. dodala tovar, ktorý bol priamo odoslaný alebo prepravený od prvého dodávateľa k druhému odberateľovi do iného členského štátu, podáva súhrnný výkaz podľa bodu 2. Ak hodnota dodaného tovaru nepresiahne 50000 eur, zdaniteľná osoba podáva súhrnný výkaz štvrťročne.

4. Daňový zástupca podľa § 69a alebo § 69aa zákona o DPH podáva za zastúpené zahraničné osoby jeden spoločný súhrnný výkaz za obdobie kalendárneho mesiaca(do 25 dní po skončení príslušného obdobia),ak zastúpené osoby dodali do iného členského štátu tovar oslobodený od dane (§ 43 zákona o DPH).Uvádza v ňom údaje za všetky zastúpené osoby.

UPOZORNENIE:

Ak platiteľ dane v príslušnom kalendárnom mesiaci, príp. kalendárnom štvrťroku nedodal tovar z tuzemska do iného členského štátu, nepremiestnil tovar do iného členského štátu, nedodal tovar v rámci trojstranného obchodu, ani nedodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte osobe, ktorá je povinná platiť daň, súhrnný výkaz nepodáva.

Ak zdaniteľná osoba registrovaná pre daň nedodala v príslušnom období na podanie súhrnného výkazu službu s miestom dodania v inom členskom štáte osobe, ktorá je povinná platiť daň, a nezúčastnila sa na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45 ods. 1 zákona o DPH, súhrnný výkaz nepodáva.

Ak ani jedna zahraničná osoba zastúpená daňovým zástupcom podľa § 69a alebo § 69aa zákona o DPH v príslušnom kalendárnom mesiaci nedodala tovar z tuzemska do iného členského štátu a ani takýto tovar nepremiestnila do iného členského štátu, daňový zástupca podľa§ 69a alebo § 69aa zákona o DPH spoločný súhrnný výkaz nepodáva.

V súhrnnom výkaze sa uvádza:

a) Dodanie tovaru s miestom dodania v tuzemsku podľa § 13 ods. 1 písm. a) zákona o DPH oslobodené od dane podľa § 43 zákona o DPH,

b) dodanie tovaru v rámci trojstranného obchodu prvým odberateľom druhému odberateľovi a

c) dodanie služieb, pri ktorých je miesto dodania v inom členskom štáte určené podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH.

V súhrnnom výkaze sa neuvádza:

a) dodanie tovaru s montážou alebo inštaláciou s miestom dodania v inom členskom štáte,

b) dodanie tovaru, ktorého miesto dodania je určené podľa § 13 ods. 1 písm. e) a f) zákona o DPH,

c) dodanie služieb s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 16 zákona o DPH,

d) dodanie služieb oslobodené od dane podľa zákona platného v členskom štáte, kde je miesto dodania služby,

e) dodanie služieb s miestom dodania v treťom štáte.

II. Čo obsahuje súhrnný výkaz

Súhrnný výkaz k dani z pridanej hodnoty obsahuje:

a) identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty (ďalej len „IC DPH") osoby podávajúcej súhrnný výkaz,

b) pri dodaní tovaru IČ DPH nadobúdateľa tovaru z iného členského štátu a celkovú hodnotu dodaného tovaru pre každého nadobúdateľa osobitne za obdobie, za ktoré sa súhrnný výkaz podáva (dodávky tovaru sa v súhrnnom výkaze uvádzajú bez kódu),

c) pri premiestnení tovaru IČ DPH osoby, ktorá tovar premiestňuje, pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a hodnotu premiestneného tovaru za obdobie, za ktoré sa súhrnný výkaz podáva (premiestnenie tovaru z tuzemska do iného členského štátu sa uvádza v súhrnnom výkaze takým istým spôsobom, ako pri dodávke tovaru z tuzemska do iného členského štátu),

d) pri trojstrannom obchode IČ DPH druhého odberateľa pridelené v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, ...