Zákon o dorovnávacej dani

Dňa 23. septembra 2023 bol v Zbierke zákonov Slovenskej republiky vyhlásený zákon č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov („zákon o dorovnávacej dani“).

Tento zákon nadobudol účinnosť 31. decembra 2023.

Článok obsahuje stručnú rešerš do úvodu novozavedeného zákona o dorovnávacej dani.

Týmto zákonom sa implementuje smernica Rady EÚ 2022/2523 z 15. decembra 2022 o zabezpečení globálnej minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín v Únii („smernica“).

Pri vykonávaní tohto zákona sa ako výkladový prostriedok použijú aj Modelové pravidlá OECD a sprievodné dokumenty k týmto pravidlám, ako napr. dokumenty Daňové výzvy vyplývajúce z digitalizácie hospodárstva – komentár ku globálnym modelovým pravidlám proti narúšaniu základu dane (druhý pilier). Primárnym cieľom zavedenia globálnej minimálnej úrovne zdanenia je zabezpečiť, aby podniky, ktoré sú súčasťou veľkých nadnárodných skupín, platili spravodlivý podiel dane bez ohľadu na to, kde pôsobia.

Zavedením globálnej minimálnej úrovne zdanenia sa očakáva obmedzenie daňovej konkurencie štátov v oblasti nízkeho efektívneho zdanenia príjmov právnických osôb. Zavedením minimálnej úrovne zdaňovania sa má zamedziť presunu ziskov do štátov s nulovým alebo s veľmi nízkym zdanením.

Obsah:

1. Na koho sa zákon o dorovnávacej dani vzťahuje

2. Na koho sa zákon o dorovnávacej dani nevzťahuje

3. Sadzba minimálneho zdanenia subjektov skupiny

4. Výnimky z výpočtu dorovnávacej dane tzv. bezpečné prístavy

5. Oznamovacie povinnosti a ...