V zmysle § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 (zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 (z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, môže si uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom.
Pre uplatnenie daňového bonusu sú zákonom o dani z príjmov ustanovené dve základné podmienky:
- splnenie podmienky vyživovaného dieťaťa,
- dosiahnutie minimálnych príjmov daňovníkom, ktorý si uplatňuje daňový bonus.
Pri uplatňovaní daňového bonusu platí, že ak daňovník vyživuje dieťa len niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno daňový bonus uplatniť za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie. Iný postup je v súlade s § 33 ods. 5 zákona o dani z príjmov v prípade:
- novonarodeného dieťaťa, kedy daňový bonus možno uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa narodilo,
- dieťaťa sústavne sa pripravujúceho na budúce povolanie štúdiom, kedy možno daňový bonus uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa táto príprava začína,
- dieťaťa osvojeného alebo prevzatého do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, kedy sa daňový bonus uplatní už v mesiaci, v ktorom došlo k tejto skutočnosti.
1. Dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom
Daňový bonus možno uplatniť len na dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Zákon sa pritom odvoláva na definíciu domácnosti v § 115 Občianskeho zákonníka, podľa ktorej domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhradzujú náklady na svoje potreby.
Domácnosť má tieto znaky:
- ide o spotrebné spoločenstvo, z čoho vyplýva, že osoby v domácnosti spoločne hospodária so svojimi príjmami. Príspevky na domácnosť vychádzajú zo zásady spolupatričnosti, keď každý prispieva podľa svojich možností. Každá osoba môže byť príslušníkom len jednej domácnosti. Nie je podstatné, aby príslušníci domácnosti bývali v jednom byte alebo mali rovnaké trvalé bydlisko ani aby medzi nimi existovali príbuzenské vzťahy;
- trvalosť spoločenstva, pričom rozhodujúci je úmysel príslušníkov domácnosti, aby spoločenstvo bolo trvalé.
Spôsob preukazovania týchto skutočností zákon o dani z príjmov neupravuje, zodpovednosť za splnenie tejto podmienky je na daňovníkovi, ktorý si daňový bonus uplatňuje.
Zamestnanec túto skutočnosť potvrdzuje svojím podpisom vo vyhlásení, čo je pre zamestnávateľa dostatočným podkladom, osobitné prehlásenie zákon nevyžaduje.
Príklad č. 1:
Otec maloletého dieťaťa si po rozvode plní vyživovaciu povinnosť a mesačne prispieva na výživu dieťaťa výživným, s dieťaťom ale nežije v domácnosti. Matka, s ktorou dieťa žije v domácnosti, je na materskej dovolenke, preto si nemôže daňový bonus na dieťa uplatniť. Môže si daňový bonus uplatniť otec dieťaťa?
Otec nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu na dieťa, keďže nespĺňa jednu zo základných podmienok, dieťa nežije s ním v domácnosti.
Príklad č. 2:
Dieťa študuje na vysokej škole v Nitre, kde mu rodičia kúpili byt, v ktorom je prihlásené na trvalý pobyt. Jeho rodičia majú trvalý pobyt v Poprade. Dieťa nemá vlastné príjmy, je finančne závislé od rodičov.
Zdržuje sa striedavo u rodičov a vo svojom byte. Má rodič nárok na daňový bonus, keď dieťa nemá s rodičmi rovnaký trvalý pobyt?
Podmienkou pre uznanie nároku na daňový bonus nie je zhodný trvalý pobyt rodiča a dieťaťa. Preto za predpokladu splnenia ostatných podmienok má jeden z rodičov nárok na uplatnenie daňového bonusu na dieťa.
Príklad č. 3:
Dieťa zamestnanca je pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav umiestnené na základe rozhodnutia súdu v zariadení s celoročným pobytom. Matka si chce u zamestnávateľa uplatňovať nárok na daňový bonus. Môže zamestnávateľ daňový bonus na takéto dieťa priznať?
Pokiaľ má daňovník dieťa, ktoré je umiestnené v uvedenom zariadení, takýto pobyt sa považuje za prechodný pobyt mimo domácnosti a nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu. Zamestnávateľ môže matke tohto dieťaťa uplatniť nárok na daňový bonus.
...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies