Základom dane pri dodaní tovaru alebo služby je v súlade s § 22 zákona o DPH všetko, čo tvorí protihodnotu (t. j. dohodnutú cenu spolu, vrátane sumy DPH), ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od svojho odberateľa alebo od inej osoby, zníženú o daň. Protihodnotou sa teda rozumie úhrada za plnenie, ktorá nemusí byť vždy platená v peniazoch, ale aj napríklad formou naturálií, ktorú je možné vyjadriť v peniazoch.
Za predpokladu, že požadovaná odplata má byť bez DPH, napr. v prípade, že ide o oslobodenú transakciu alebo o dodanie s prenosom daňovej povinnosti na príjemcu, základom dane je cena bez DPH. Nepeňažná odplata nastáva v prípade tzv. barterových obchodov, kedy sa uskutočňuje vyrovnanie dodaním iného tovaru alebo služby zo strany druhého obchodného partnera. Zámennou zmluvou je možné previesť (zameniť) rôzne veci vrátane všetkých druhov nehnuteľností.
Za predpokladu, že zámenná zmluva vzniká v súvislosti s podnikateľskou činnosťou zmluvných strán, riadi sa podľa Obchodného zákonníka (ako nepomenovaná zmluva), pričom sa primerane použijú ustanovenia o kúpnej zmluve. Spôsob vzájomného vyrovnania je závislý od dohodnutých podmienok. Každá zo strán sa považuje ohľadne veci, ktorú výmenou dáva, za predávajúcu stranu, a ohľadne veci, ktorú výmenou prijíma, za kupujúcu stranu.
Obsah:
Príklady sadzieb DPH v členských štátoch EÚ
Sadzby dane v Slovenskej republike
Znížená sadzba DPH v praxi
Sprostredkovanie ubytovania verzus ubytovacie služby
Príklady k prílohe č. 7 zákona o DPH
Princípy platné v roku 2019 pre prenos daňovej povinnosti pri dodaniach špecifických tovarov v tuzemsku – obmedzenie prenosu daňovej povinnosti
Faktúry s rôznymi sadzbami dane v kontrolnom výkaze
Zmena sadzby dane a oprava základu dane (opravné faktúry – dobropisy, ťarchopisy)
Príklad č. 1:
Zámena výrobkov medzi platiteľmi DPH
Spoločnosť ABC, s. r. o., sa zaoberá výrobou výrobkov, o ktoré má záujem spoločnosť TEAM, a naopak, spoločnosť TEAM vyrába výrobky, o ktoré má záujem spoločnosť ABX. Obe spoločnosti si preto koncipovali zámennú zmluvu bez doplatku (prípadný cenový rozdiel medzi oboma produktami sa doplácať nebude).
|
| ABX, s. r. o.
| TEAM, s. r. o.
| poznámka
|
| vlastné náklady výrobkov
| 25 000 €
| 40 000 €
| údaj z účtovníctva
|
| reálna hodnota výrobkov (vyjadrená bez DPH v tomto príklade)
| 30 000 €
| 55 000 €
| trhová cena, resp. posudok znalca
|
Riešenie:
Trhová hodnota výrobkov spoločnosti ABX je vo výške 30 000 eur, pričom trhová hodnota výrobkov spoločnosti TEAM je 55 000 eur. Spoločnosť ABX na získanie výrobkov od spoločnosti TEAM vynaloží tovar v sume 30 000 eur – základ dane u spoločnosti TEAM je preto 30 000 eur. Spoločnosť TEAM na získanie výrobkov zas vynaloží tovar v hodnote 55 000 eur – základ dane u spoločnosti ABX je preto táto suma.
| Tovar všeobecne
| ABX, s. r. o.
| TEAM, s. r. o.
| poznámka
|
| Vystavená faktúra – základ dane
| 55 000,00 €
| 30 000,00 €
| protihodnota bez DPH (§ 22 zákona o DPH)
|
| DPH – základná sadzba 20 %
| 11 000,00 €
| 6 000,00 €
| DPH
|
| Spolu
| 66 000,00 €
| 36 000,00 €
| protihodnota
|
Záver:
Spoločnosť ABX vyhotoví faktúru na celkovú sumu 66 000 eur, z toho základ dane 55 000 eur a DPH 11 000 eur. Spoločnosť TEAM vyhotoví faktúru na sumu 36 000 eur, z toho základ dane 30 000 eur a DPH 6 000 eur.
Pokiaľ ide o dodanie tovarov alebo služieb s miestom dodania v tuzemsku, pri ktorých má povinnosť platiť daň príjemca plnenia (odberateľ) podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH, základom dane je suma, ktorú fakturuje dodávateľ odberateľovi.
Tento základ dane neobsahuje DPH z dôvodu, že dodávateľ nie je povinný platiť a odvádzať DPH. Dodávateľ uvedie plnenie – ak ide napr. o poľnohospodárske plodiny v kapitole 10 + 12 colného sadzobníka alebo o kovové výrobky z kapitoly č. 72 colného sadzobníka – len do oddielu A2 kontrolného výkazu.
| Tovar podliehajúci prenosu daňovej povinnosti (§ 69 ods. 12)
| ABX, s. r. o.
| TEAM, s. r. o.
| poznámka
|
| Vystavená faktúra – základ dane
| 55 000,00 €
| 30 000,00 €
| protihodnota bez DPH (§ 22 zákona o DPH)
|
DPH odvedie odberateľ (samozdanenie podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH), účtovný zápis: 343/343 – ak má i nárok na odpočítanie DPH.
Plnenie vchádza u kupujúceho (iného platiteľa DPH) do daňového priznania na riadky č. 9 + 10 + 21 daňového priznania a do oddielu B1 kontrolného výkazu.
Príklad č. 2:
Základ dane pri stavebných prácach (prenos daňovej povinnosti) medzi platiteľmi DPH
Slovenský dodávateľ v pozícii platiteľa DPH dodal stavebné práce, ktoré sú uvedené v sekcii F číselníka CPA inému platiteľovi DPH, a teda podľa princípov zákona o DPH sa má preniesť daňová povinnosť na odberateľa, keďže stavba sa nachádza na území SR. Povinnosť platiť daň v zmysle § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH má príjemca plnenia.
Slovenský platiteľ dane vyhotoví faktúru bez DPH, na faktúre uvedie slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“. Základom dane u prijímateľa plnenia ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies