Problematiku úkonov správcu dane (daňový úrad, colný úrad), ktorá súvisí so správou daní, upravuje procesný zákon, ktorým je zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok alebo „DP“). Správou daní sa rozumie (§ 2 ods. 1 daňového poriadku) postup súvisiaci so správnym zistením dane a zabezpečením úhrady a ďalšie činnosti podľa daňového poriadku alebo osobitných predpisov, napr. zákon o dani z príjmov, zákon o DPH, zákon o miestnych daniach, zákony o spotrebných daniach.
Zároveň je potrebné uviesť, čo daňové subjekty často zabúdajú, že podľa § 1 ods. 2 daňového poriadku v procesnom postupe pri správe daní postupuje tak správca dane, ako aj daňový subjekt, ak osobitné predpisy, ktorými sú hmotno-právne daňové predpisy, ako je napr. zákon o dani z príjmov, zákon o DPH, zákon o miestnych daniach, zákony o spotrebných daniach, neustanovujú inak pri správe daní.
Je to z dôvodu, že hmotnoprávne zákony majú z právneho hľadiska väčšiu právnu silu ako daňový poriadok. Zn. to, že ak nejaký procesný postup úkonu pri správe daní upravuje daňový poriadok aj hmotno-právny daňový predpis, postupuje sa v danom procese podľa hmotno-právneho predpisu a legislatívna úprava daňového poriadku sa uplatní podporne. Preto za pozornosť pre daňový subjekt stojí uviesť, že ak určité ustanovenie daňového poriadku alebo aj hmotnoprávneho predpisu obsahuje odkaz na osobitný predpis, je potrebné pozrieť aj do iného zákona, ktorý tento úkon tiež upravuje.
Príklad č. 1: Registrácia daňového subjektu
Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH (ďalej len „ZDPH“) upravuje v § 4 registračnú povinnosť zdaniteľnej osoby, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť, t. j. podniká, a z ktorej dosahuje príjem a v § 81 ZDPH upravuje zrušenie registrácie za podmienok uvedených v tomto ustanovení.
Zákon č. 595/2003 Z. z. (ďalej len „ZDP“) upravuje v § 49a registračnú povinnosť fyzickej alebo právnickej osoby s odkazom na daňový poriadok.
Aj daňový poriadok v § 67 upravuje registračné konanie, t. j. postup pri registrácii a aj zrušení registrácie daňového subjektu. Ide o všeobecný postup pri registrácii daňového subjektu, ak osobitný predpis neustanovuje inak, a ak toto ustanovenie obsahuje ďalšiu úpravu, ktorú hmotno-právny predpis neobsahuje alebo odkazuje na osobitný predpis.
Príklad č. 2: Podávanie daňového priznania
ZDPH upravuje v § 78 podávanie daňových priznaní, lehotu na podanie daňových priznaní a splatnosť vlastnej daňovej povinnosti.
ZDP upravuje v § 49 lehotu na podávanie daňového priznania, aj prehľadu a hlásenia a aj lehotu splatnosti dane uvedenej v týchto dokumentoch.
Aj daňový poriadok upravuje v § 15 podanie daňového priznania, ak jeho podanie vyplýva pre daňový subjekt z osobitných predpisov s odkazom na hmotnoprávne predpisy a ak mu vznikla povinnosť podať daňové priznanie, napr., že dosiahol sumu obratu ustanovenú osobitným predpisom (§ 4 ods. 1 ZDPH, § 32 ZDP).
Poznámka: podávanie dodatočného daňového priznania k dani z príjmov, k dani z pridanej hodnoty upravuje len daňový poriadok v § 16.
Obsah:
1. Vybrané úkony pri správe daní, ktoré vykonáva správca dane
2. Podrobnejšie k jednotlivým úkonom pri správe daní
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies