Vrátenie DPH zaplatenej pri kúpe tovarov a služieb slovenskými platiteľmi v iných členských štátoch, resp. v tretej krajine, je v podstate náhradou odpočítania DPH, ktoré platitelia vykonávajú prostredníctvom daňového priznania v tuzemsku. Ak berieme do úvahy našich podnikateľov (platiteľov DPH), tak títo si môžu v daňovom priznaní podanom v SR odpočítať len slovenskú DPH súvisiacu s prijatými dodávkami za plnenia – nákup tovarov a služieb, pri ktorých im bola účtovaná daň v tuzemsku, resp. pri ktorých sa prenáša daňová povinnosť na nich ako odberateľov podľa § 69 ods. 12 ZDPH, kedy uplatnia vstup aj výstup. Podmienky odpočítania DPH sú zadefinované v § 49 – § 51 ZDPH. Pre zahraničnú osobu (registrovanú podľa § 5 ZDPH) platí špecifický postup odpočítania DPH v § 49 ods. 9 + 10 ZDPH, avšak tieto princípy si detailnejšie rozoberať nebudeme.
V praxi je nutné rozlišovať termíny, ako je odpočítanie DPH a vrátenie DPH. Postup pri vrátení zahraničnej DPH je špecifický.
Cieľom tohto príspevku je vysvetliť základné postupy a požiadavky pri vrátení DPH z iných členských štátov pre tuzemského platiteľa DPH, poskytnúť informácie o postupe pri podávaní žiadosti o vrátenie DPH. Osobitná časť článku rieši problematiku aj z účtovného hľadiska s následným vplyvom na základ dane z príjmov. Zameriame sa v skratke i na kroky, ktoré musí dodržať zahraničná osoba žiadajúca slovenskú DPH, prípadne cestujúci z tretej krajiny.
Uplatňované zásady pri vrátení (zahraničnej) DPH z iných členských štátov
Podnikatelia v postavení platiteľov DPH, ktorí v roku 2022 kúpili tovary a služby v členských štátoch s príslušnou (zahraničnou) DPH, prípadne realizovali dovoz tovaru do iného štátu Európskej únie a bola im pri dovoze tovaru vyrubená daň, majú právo požiadať o vrátenie tejto zahraničnej DPH do 30. 9. 2023.
Ak majú plnenia so zahraničnou DPH v roku 2023, požiadať môžu o vrátenie dane do 30. 9. 2024 – samozrejme, za predpokladu, že vzniká zákonný nárok.
POZNÁMKA:
Vrátenie DPH upravuje nasledovná legislatíva:
- smernica Rady 2006/112/ES z 28. 11. 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty,
- smernica Rady 2008/9/ES z 12. februára 2008, ktorá obsahuje všeobecné pravidlá pre vrátenie DPH (refundáciu) zdaniteľným osobám z iných krajín EÚ, ktoré nie sú usadené v členskom štáte vrátenia dane,
- zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov,
- Metodický pokyn k vráteniu dane z pridanej hodnoty uplatnenej v cenách tovarov a služieb podľa ustanovení § 55a až § 55g zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov,
- Metodický pokyn k zahrnutiu dane z pridanej hodnoty do základu dane z tovarov a služieb obstaraných v zahraničí podľa § 19 ods. 3 písm. k) bod 3 a 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
Podať žiadosť o vrátenie DPH z iných členských štátov Európskej únie má právo len ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies