1. Vrátenie zaplatenej dane z členských krajín

V praxi sa často stretávame so situáciami, že zahraničný dodávateľ vystaví daňový doklad so sadzbou dane štátu, v ktorom je registrovaný za platiteľa dane. Vrátenie dane alebo tzv. refundácia dane zahŕňa situáciu, ako si môže daňovník nárokovať vrátenie DPH, ktorú si platitelia dane nárokujú na vrátenie prostredníctvom daňového priznania v SR. V daňovom priznaní si môžu uplatniť len nárok na vrátenie DPH súvisiacej so zdaniteľnými plneniami, ktorých daňová povinnosť vznikla na území iného členského štátu. Každá členská krajina má stanovené svoje pravidlá na vrátenie dane – vychádzajúc z pravidiel Smernice Rady 2008/9/ES.

V rámci Európskej únie sú nastavené všeobecné pravidlá na vrátenie DPH (tzv. refundácia dane) zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené v členskom štáte vrátenia dane, ale sú usadené v inom členskom štáte. Uvedené vyplýva zo Smernice Rady 2008/9/ES z 12. februára 2008 v znení neskorších predpisov („ďalej len Smernica Rady“), ktorou sa ustanovujú podrobné pravidlá pre vrátenie dane z pridanej hodnoty ustanovené v smernici 2006/112/ES zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené v členskom štáte vrátenia dane, ale spĺňajú stanovené podmienky. Právo na odpočítanie je súčasťou mechanizmu DPH, ktorý má za cieľ zmierniť záťaž, ktorú pre podnikateľa predstavuje DPH splatná alebo zaplatená pri výkone všetkých jeho hospodárskych činností. Jednotný systém DPH zabezpečuje úplnú daňovú neutralitu hospodárskych činností bez ohľadu na ich účel alebo výsledky pod podmienkou, že samy v zásade podliehajú DPH. Tento princíp stanovuje, aby bolo možné odpočítať DPH, musia plnenia uskutočňované na vstupe priamo a bezprostredne súvisieť s plneniami na výstupe, pri ktorých je DPH odpočítateľná.

Termín na vrátenie dane podľa Smernice Rady je do 30. septembra kalendárneho roka, ktorý nasleduje po období, za ktoré sa má daň vrátiť, napríklad za rok 2023 je nárok na vrátenie dane do 30. septembra 2024. Smernica Rady bola transponovaná do zákonov o DPH všetkých členských štátov, čo zabezpečuje rovnaký postup a podmienky ...