Uplatňovanie zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia

Dvojité zdanenie vzniká v prípade, ak rovnaký predmet dane (príjem, majetok) je podrobený dvojnásobnému alebo viacnásobnému zdaneniu tou istou alebo podobnou daňou. Môže nastať situácia, kedy podnik alebo občan, ktorý je rezidentom jedného štátu, nazývaný štát rezidenta, resp. štát príjemcu, a ktorý poberá príjmy zo zdrojov na území druhého štátu, štátu zdroja, podlieha zdaneniu týchto príjmov v obidvoch štátoch.

Ministerstvo financií Slovenskej republiky vydalo usmernenie č. MF/016332/2021-724 k uplatňovaniu zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (Finančný spravodajca 25/2021). Ďalej uvádzame vybrané informácie; v praxi je potrebné používať úplné znenie usmernenia (www.finance.gov.sk).

Usmernenie je vydané na základe splnomocňovacieho ustanovenia v § 45 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP), podľa ktorého ministerstvo určí podrobnejšie postupy uplatňovania zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (ZZDZ). Usmernenie je tiež vydané podľa § 160 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov, podľa ktorého ministerstvo môže vydať metodické usmernenie na zabezpečenie jednotného uplatňovania daňového poriadku a daňových zákonov, v tom aj zákona o dani z príjmov.

Cieľom ZZDZ je zamedziť dvojitému zdaneniu, ako aj zamedziť nezdaneniu príjmov.

ZZDZ upravuje, ktorý štát má právo na zdaneniu určitého druhu príjmu, či štát zdroja alebo štát príjmu, alebo sa zmluvné štáty o daň podelia (napr. dividendy, úroky, licenčné poplatky). ZZDZ majú komplexný charakter, teda pokrývajú všetky druhy príjmov, lebo je tam aj všeobecný článok – ostatné príjmy. ZZDZ nezakladá prísnejšie zdanenie, ako ukladá vnútroštátny zákon o dani z príjmov.

Zoznam platných zmlúv je na webovom sídle ministerstva financií (www.finance.gov.sk). ZZDZ ďalej modifikuje Mnohostranný dohovor na zavedenie opatrení na zamedzenie narúšania základov dane a presunov ziskov súvisiacich s daňovými zmluvami (oznámenie MZVaEZ SR č. 339/2018 Z. z.).

Obsah:

Príklad č. 1: Oznámenie MZVaEZ SR č. 339/2018 Z. z., časť III, článok 6

Príklad č. 2: Článok 10 – Dividendy

Príklad č. 3: Článok 11 – Úroky

Príklad č. 4: Stály byt (trvalo dostupné bývanie)

Príklad č. 5: Stredisko životných záujmov

Príklad č. 7: Metodické usmernenie 2/MZ/2020/MU, oddiel 3.3 Štát obvyklého zdržiavania sa

Príklad č. 8: Metodické usmernenie 2/MZ/2020/MU, oddiel 3.4 Štátna príslušnosť

Príklad č. 9: Metodické usmernenie 2/MZ/2020/MU, oddiel 3.6 Miesto skutočného (hlavného) vedenia

Príklad č. 1: Oznámenie MZVaEZ SR č. 339/2018 Z. z., časť III, článok 6

Pokrytá daňová zmluva sa upraví tak, že obsahuje nasledujúci text preambuly: „S cieľom zamedziť dvojitému zdaneniu v súvislosti s daňami, na ktoré sa táto zmluva vzťahuje, bez toho, aby sa vytvárali príležitosti na nezdaňovanie alebo znížené zdanenie prostredníctvom daňových únikov alebo vyhýbania sa daňovej povinnosti (vrátane schém hľadania najvýhodnejších daňových podmienok formou tzv. treaty shopping s cieľom získať úľavy, ...

Vážený návštevník,
prístup do tejto sekcie majú len registrovaní užívatelia portálu
s predplateným prístupom.

Produkty

Uplatňovanie zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia

Obsah:

Súvisiace aktuality

Súvisiaci Finančný spravodajca

Súvisiace odborné články

Súvisiace usmernenia, pokyny, nariadenia

Súvisiace právne predpisy ZZ SR

Pomocník

Obchodné informácie

O EPI

Poradňa

Súhlas s použitím cookies

Vlastné nastavenie cookies

Nevyhnutné cookies

Funkčné

Marketingové a externé