Ukončenie štúdia a daňový bonus

V príspevku sa venujeme riešeniu rôznych situácií v súvislosti s ukončením štúdia na stredných a vysokých školách z hľadiska uplatnenia nároku na daňový bonus so zameraním na zamestnancov.

Problematika daňového bonusu je upravená v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z príjmov“). Pri splnení podmienok uvedených v tomto ustanovení má jeden z rodičov alebo iná oprávnená osoba nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Rozdiel je v spôsobe jeho uplatňovania u podnikateľov (samostatne zárobkovo činných osôb), ktorým daňový bonus znižuje daň vypočítanú v daňovom priznaní, a u zamestnancov, ktorým môže znížiť už mesačný preddavok na daň. Pokiaľ je daň (preddavok na daň) nižšia ako nárokovaný daňový bonus, rozdiel sa daňovníkovi vyplatí.

Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu nie sú splnené počas celého roka, možno ho uplatniť len za taký počet kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli podmienky splnené. U detí do skončenia povinnej školskej dochádzky nie je pre uplatnenie daňového bonusu okrem splnenia podmienky žitia v domácnosti s daňovníkom potrebné sledovať splnenie ďalších podmienok. Do tejto doby sú považované za vyživované bez ohľadu na to, či študujú.

V súvislosti s ukončením štúdia na stredných a vysokých školách je potrebné sledovať, za ktoré mesiace ešte nárok na daňový bonus trvá. Vzhľadom na spôsob jeho uplatňovania je dôležitou povinnosťou zamestnancov ohlásiť zmenu v nároku na daňový bonus (napr. ukončenie štúdia) svojmu zamestnávateľovi. V prípade začatia sústavnej prípravy na povolanie možno daňový bonus uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa táto príprava začína. Pri začatí nového školského (akademického) roka bude potrebné preukázať vznik alebo trvanie nároku.

Podmienky uplatnenia daňového bonusu všeobecne

Pre uplatnenie daňového bonusu zákon o dani z príjmov ustanovuje dve základné podmienky:

• dosiahnutie minimálnych príjmov daňovníkom, ktorý si uplatňuje daňový bonus,
• splnenie podmienky vyživovaného dieťaťa.

Nárok na daňový bonus vzniká, ak daňovník dosiahne minimálnu výšku zdaniteľných príjmov (6-násobok minimálnej mzdy) zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona) a súčasne vykáže základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2.

U ...