Daňový bonus a štúdium v roku 2015

Daňový bonus je daňové zvýhodnenie na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti vyplatené podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 595/2003 Z. z.“). Ide o príjem od dane oslobodený [§ 9 ods. 2 písm. n)].

O daňové zvýhodnenie ide preto, že daňový bonus znižuje fyzickej osobe (ďalej len „daňovník“) vypočítanú daň, resp. v priebehu roka mesačný preddavok na daň. Ak je daňový bonus vyšší ako vypočítaná daňová povinnosť, daňovník má nárok na vyplatenie rozdielu.

Kým nezdaniteľné sumy základu dane sa počítajú len do nuly, daňový bonus ide ďalej. Z uvedeného dôvodu je dôležité dodržať podmienky na jeho uplatnenie. Za neoprávnene vyplatený daňový bonus sú rovnaké sankcie ako pri krátení dane (preddavkov na daň). Na kontrolu jeho uplatňovania sa vzťahujú ustanovenia platného daňového poriadku (zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní v znení neskorších predpisov).

Kedy je nárok na daňový bonus

Daňový bonus je možné uplatniť len na tzv. vyživované dieťa daňovníka, ktoré spĺňa požadované kritériá, najmä podmienku tzv. nezaopatrenosti. Tieto podmienky vyplývajú najmä z § 33 a ďalších ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. a zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa... v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 600/2003 Z. z.“).

Ďalšou podmienkou je dosiahnutie potrebného minimálneho zdaniteľného príjmu daňovníka, ktorý si daňový bonus uplatňuje.

Podmienky na uplatnenie daňového bonusu sú čiastočne odlišné u samostatne zárobkovo činných osôb a u zamestnancov, pokiaľ ide o túto druhú požiadavku.

Spoločným menovateľom u oboch skupín daňovníkov však je, že nárok sa môže uplatniť len na tzv. vyživované dieťa, ktoré žije s daňovníkom v domácnosti (§ 115 Občianskeho zákonníka). Nemusí to byť vždy rovnaký „oficiálny“ trvalý pobyt dieťaťa a napr. rodiča (daňovníka), ale podstatný je faktický stav „žitia v domácnosti“.

V ustanovení § 33 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. nie je uvedená podmienka nutného rovnakého trvalého pobytu vyživovaného dieťaťa a rodiča alebo inej oprávnenej osoby na uplatnenie daňového bonusu.

Prechodný pobyt dieťaťa nemá na tento nárok vplyv. To znamená, že ak dieťa napr. študuje v inom mieste, ako má trvalý pobyt s rodičmi alebo je v nemocnici či ústavnom zariadení, nemá to na uplatnenie daňového bonusu vplyv (nárok je pri splnení aj ďalších podmienok splnený).

Pri jeho uplatnení nie je obmedzený počet detí, ak spĺňajú potrebné podmienky. Na všetky „vyživované“ deti je rovnaká výška, neprihliada sa na invaliditu dieťaťa. Daňový bonus na všetky deti si môže však uplatniť len jedna z oprávnených osôb.

Oprávnená osoba

Oprávnenou osobou na uplatnenie daňového bonusu je daňovník/daňovníčka (ďalej len „daňovník“), ktorý/ktorá je rodičom dieťaťa, alebo osoba, u ktorej ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu sta­rostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu alebo manžel/man­žel­ka rodiča dieťaťa (ak ide o dieťa druhého z manželov). Táto oprávnená osoba musí žiť s dieťaťom v spoločnej domácnosti. Okruh týchto osôb je užší ako okruh osôb na účely uplatnenia nároku na prídavky na dieťa.

Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov (napr. najčastejšie obaja rodičia/ man­želia), v prvom ra­de by sa mali dohodnúť, ktorý z nich si tieto deti (všetky) na účely daňového bonusu uplatní. Môže to byť v jednom čase len jedna osoba.

Ak sa títo daňovníci nedohodnú, tak sa daňový bonus uplatní alebo sa prizná (pri kontrole) na všetky deti v zákonom stanovenom poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba (§ 33 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z.).

V rámci kalendárneho roka si môže po časť tohto zdaňovacieho obdobia uplatniť pomernú ...