5. Účtovanie príjmov zahrnovaných do základu dane

Zákon o dani z príjmov definuje príjem v § 2 písm. c) ako peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia.

Zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa zákona o dani z príjmov ani medzinárodnej zmluvy.

Predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou je príjem plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.

Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je príjem plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky.

Predmetom dane fyzickej osoby sú príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu, príjmy z kapitálového majetku a ostatné príjmy.

Príjmami z podnikania v zmysle § 6 ods. 1 zákona o dani z príjmov sú:

• príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva vykonávaných podľa zákona č. 181/1995 Z. z. o pozemkových spoločenstvách a zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov,
• príjmy zo živností prevádzkovaných podľa zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní,
• príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov, ktorými sú napr. zákon č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve, zákon č. 442/2004 Z. z. o súkromných veterinárnych lekároch, zákon č. 540/2007 Z. z. o audítoroch, zákon č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch, zákon č. 323/1992 Zb. o notároch,
• príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti.

Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti v zmysle § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov sú príjmy:

• z vytvorenia diela a podania umeleckého výkonu podľa zákona č. 185/2015 Z. z. autorského zákona a z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva,
• z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním, napr. príjmy podľa zákona č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii, podľa § 20 (osobná asistencia) zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia,
• znalcov a tlmočníkov za činnosti podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch,
• z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktorými sú napr. zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení, zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení, zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti, zákon č. 310/1992 Zb. o stavebnom sporení, zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách, zákon č. 340/2005 Z. z. o sprostredkovaní poistenia,
• z činnosti športovca alebo športového odborníka podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon č. 440/2015 Z. z. o športe vrátane príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe.

V zmysle § 6 ods. 5 zákona o dani z príjmov príjmom z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti sú aj:

• príjmy z akéhokoľvek nakladania s obchodným majetkom,
• úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa využívajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• príjmy z predaja podniku alebo jeho časti na základe zmluvy o predaji podniku,
• výška odpusteného dlhu alebo jeho časti u dlžníka, ktorá súvisí a je dôsledkom nakladania s obchodným majetkom.

Príjmami z prenájmu v zmysle § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov, ak nejde o príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, sú príjmy z prenájmu nehnuteľností, vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.

Príjmy zahrnované do základu dane z príjmov sa v peňažnom denníku účtujú na základe účtovných dokladov v deň uskutočnenia účtovného prípadu ako:

• príjem peňažných prostriedkov v hotovosti alebo príjem peňažných prostriedkov na účte v banke,
• a zároveň príjem zahrnovaný do základu dane z príjmov celkom a v členení na:
• predaj tovaru,
• predaj výrobkov a služieb,
...