Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaniteľné obdobie roku 2017

Obsah:

Povinnosť podať daňové priznanie

Nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ZDP

1. Nezdaniteľná časť základu dane (ZD) na daňovníka

2. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

3. Nezdaniteľná časť základu dane – príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)

Daňový bonus

Podmienky na vykonanie RZP na daň z príjmov

Príklady a príklad s vyplneným tlačivom ROČNÉ ZÚČTOVANIE PREDDAVKOV NA DAŇ Z PRÍJMOV  

Použité skratky:

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň je spôsob vyrovnania daňovej povinnosti daňovníka u zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane. Podľa § 38 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP) je zamestnávateľ povinný do 31. marca 2018 vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti za rok 2017.

Jednoducho povedané: „Zamestnávateľ je povinný každému zamestnancovi, ak o to požiada, ešte raz prepočítať daň z príjmu zo závislej činnosti za celý kalendárny rok 2017, či zamestnanec nemá doplatiť daň zo svojho príjmu, alebo štátu zaplatil viac a štát mu je povinný vrátiť daňový preplatok.“

Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie, musí to vykonať do 15. februára 2018, vyplniť a odovzdať zamestnávateľovi „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“.

Povinnosť podať daňové priznanie

Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t. j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A alebo požiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane. Ak daňovník dosiahol aj iné druhy príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.

Daňové priznanie musí podať daňovník, ktorý:

• mal celkové zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 1 901,67 €; t. j. 50 % sumy nezdaniteľného minima 3 803,33 €; do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrnuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený (nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov, ktoré sa do stanovenej sumy nezahrnujú);
• mal zdaniteľné príjmy z:
• podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z po­užitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 zákona o dani z príjmov),
• kapitálového majetku (§ 7 ZDP),
• ostatné príjmy (§ 8 ZDP);
• dostal výzvu od správcu dane;
• nepožiadal svojho zamestnávateľa o ročné zúčtovanie včas alebo mu nepredložil požadované doklady;
• podniká a vykáže za zdaňovacie obdobie stratu.

Ak daňovník dosiahol v roku 2017 len príjmy zo závislej činnosti a úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti neprekročil 1 901,67 eura, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie.

V tomto prípade je výhodné podať daňové priznanie, lebo zrazený preddavok na daň z príjmov mu bude vrátený (napr. študent, dôchodca, žena na materskej, resp. rodičovskej dovolenke len časť roka). Daňový preplatok bude vrátený iba v tom prípade, ak je vyšší ako 5 €.

Nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ZDP

Základ dane (ZD) sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane. Nezdaniteľná časť základu dane sa vypočíta ako 19,2-ná­so­bok sumy platného životného minima (ŽM).

Životné minimum pre výpočet nezdaniteľných častí základu dane pre rok 2017 sa berie vo výške 198,09 €. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je v sume 3 803,33 €.

Druhy nezdaniteľných častí základu dane, ktoré si bude môcť uplatniť daňovník pri ročnom zúčtovaní za zdaňovacie obdobie roku 2017:

• na daňovníka,
• na manželku/manžela,
• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier).

1. Nezdaniteľná časť základu dane (ZD) na daňovníka

Nezdaniteľné časti základu dane sa podľa § 47 ods. 1 ZDP zaokrúhľujú na eurocenty nahor.

Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane len z tzv. aktívnych príjmov (príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti).

Naopak, nezdaniteľnú časť základu dane si nemôže uplatniť z tzv. pasívnych príjmov (príjem z predaja nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, príjem z vyplatenia podielového listu).

Zamestnanec si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka už pri výpočte mesačných preddavkov na daň zo závislej činnosti, ktorá zodpovedá 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto ...