Refakturácia

Refakturácia predstavuje taký stav, keď podnikateľ nadobudnutý tovar alebo prijatú službu následne dodáva a fakturuje inému subjektu. Určenie dňa dodania pri refakturácii je na účely dane z pridanej hodnoty osobitne upravené len v prípade refakturácie energií pri nájme nehnuteľností v ustanovení § 19 ods. 3 písm. c) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o DPH“).

Pri refakturácii služieb môže príjemca služby túto ďalej dodávať a fakturovať v rovnakom rozsahu, ako ju prijal, alebo môže ďalej refakturovať len jej časť. Pri obstaraní služieb, teda v prípadoch, kedy platiteľ službu sám neposkytuje, ale obstará ju u inej osoby, sa deň dodania určí podľa § 19 ods. 6 zákona o DPH. Obstarávateľ služby môže k obstaranej službe pridať aj svoj výkon, ktorý s obstaranou službou tvorí jeden celok.

Refakturácia energií pri nájme

Ak platiteľ dane požaduje za každé obdobie opakovane poskytovaného nájmu nehnuteľnosti popri nájomnom osobitne úhradu za presne dodané množstvo elektriny, plynu, vody a tepla, považujú sa tieto tovary za dodané dňom vyhotovenia faktúry, ktorou platiteľ požaduje platbu za tieto tovary.

Ak platiteľ dane poskytuje popri nájme nehnuteľnosti aj dodanie tovarov, ktorými sú elektrina, plyn, voda alebo teplo, pričom za dodávku týchto tovarov nepožaduje paušálne platby, ale následne nevykonáva vyúčtovanie odberu týchto tovarov a požaduje platbu za presne dodané (spotrebované) množstvo elektriny, plynu, vody alebo tepla, potom platiteľovi dane vznikne daňová povinnosť dňom vyhotovenia faktúry, ktorou požaduje platbu za tieto tovary. V prípade samotného nájmu nehnuteľnosti platiteľovi dane vzniká daňová povinnosť najneskôr posledným dňom zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa platba za nájom nehnuteľnosti vzťahuje, ak sa služba prenájmu nehnuteľnosti alebo jej časti poskytuje opakovane – s výnimkou podľa § 19 ods. 3 písm. a) zákona o DPH.

Riešenie:

Daňová povinnosť za poskytovanie nájmu, ak bude prenájom nehnuteľnosti zdaňovať, a za dodanie tovaru vznikne v odlišných zdaňovacích obdobiach.

Pri vyúčtovaní dochádza k oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH z dôvodu, že v konečnom dôsledku vyúčtovaním celkového odberu elektriny, plynu, vody alebo tepla za určité časové obdobie (napr. kalendárny rok) dochádza k ...