Príspevková organizácia mesta vykonávala v zdaňovacom období 2023 hlavnú činnosť aj podnikateľskú činnosť a to v pomere 75 % hlavnú činnosť a 25 % podnikateľskú činnosť.
Vzhľadom nato, že dosahovala aj príjmy, ktoré podliehajú zdaneniu, formou daňového priznania je povinná podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2023.
Riadok 100 + tabuľka C1
Na tomto riadku príspevková organizácia uvedie úhrnný výsledok hospodárenia z hlavnej (nezdaňovanej) a z vedľajšej (podnikateľskej) činnosti vo výške 86 112 eur, ktorý prenesie z pomocnej tabuľky C1 z riadku 1.
Položka č. 1
Za účtovné obdobie 2023 vykázala vo výsledku ziskov a strát nasledovný výsledok hospodárenia:
|
| Výnosy
| Náklady
| VH
|
| Hlavná činnosť
| 611 700
| 574 094
| +37 606
|
| Vedľajšia činnosť
| 203 900
| 170 505
| +33 395
|
| Úhrn
| 815 600
| 744 599
| +71 001
|
Vzhľadom na skutočnosť, že príspevková organizácia môže účtovať iba v sústave podvojného účtovníctva vypĺňa pomocnú tabuľku C1 nasledovne:
- na r. 1 – uvedie úhrnný výsledok hospodárenia vo výške 71 001 eur
- na r. 2 – uvedie výsledok hospodárenia z hlavnej nezdaňovanej činnosti vo výške 37 606 eur
- na r. 3 – uvedie výsledok hospodárenia z vedľajšej podnikateľskej činnosti vo výške 33 395 eur
- na r. 4 – zisk z predaja majetku
Príspevková organizácia v januári 2023 uskutočnila predaj nepoužívanej techniky – kopírovacieho stroja za predajnú cenu 1 500 eur. Daňová a účtovná zostatková cena bola vo výške 1 600 eur. Príspevková organizácia dosiahla z predaja stroja stratu vo výške 100 eur. Na stratu z predaja majetku sa pri neziskovej organizácii neprihliada a na riadku 4 sa strata z predaja majetku neuvádza. Z tohto dôvodu príspevková organizácia riadok 4 nebude vyplňovať:
- na r. 5 – uvedie príjem z nájomného nehnuteľnosti vo výške 19 000 eur, príjem je súčasťou riadku 100
- na r. 6 - uvedie súhrn výnosov z hlavnej aj podnikateľskej činnosti vo výške 815 600 eur.
Úhrnný výsledok hospodárenia uvedený v tabuľke C1 na riadku 1 vo výške 71 001 eur sa prevádza na riadok 100 so znamienkom „+“.
Upozornenie k riadku 4 – predaj majetku!
Pri predaji majetku je príspevková organizácia povinná postupovať podľa § 17 ods. 16 ZDP. Úprava základu dane podľa § 17 ods. 16 ZDP je závislá od toho, či predávaný majetok bol alebo nebol používaný na činnosti, z ktorej príjmy boli zdaniteľné (podnikateľská činnosť) alebo boli oslobodené od dane (hlavná činnosť):
- ak bol predávaný majetok používaný na činnosť, z ktorej príjmy boli predmetom dane a podliehali zdaneniu (napr. pri prenájme majetku), pri predaji tohto majetku sa do základu dane zahrnie rozdiel, o ktorý príjem z jeho predaja prevyšuje cenu stanovenú podľa § 25 ZDP zvýšenú o vykonané technické zhodnotenie a zníženú o odpisy uplatnené v daňových výdavkoch vypočítané rovnomerným alebo zrýchleným spôsobom odpisovania podľa § 27 alebo § 28 ZDP,
- ak predávaný majetok nebol používaný na činnosť, z ktorej príjmy boli predmetom dane ale nepodliehali zdaneniu (napr. jej hlavná činnosť), súčasťou základu dane je rozdiel, o ktorý príjem z jeho predaja prevyšuje cenu, v ktorej bol majetok ocenený v účtovníctve pri jeho nadobudnutí, zvýšenú o náklady preukázateľne vynaložené na jeho technické zhodnotenie.
V prípade, že daňovník počas zdaňovacieho obdobia uskutoční viac predajov majetku, každý predaj majetku sa posudzuje samostatne, t. j. nie je možné započítať stratový predaj so ziskovým predajom. Majetkom sa na účely ustanovenia § 17 ods. 16 ZDP rozumie akýkoľvek majetok, nielen hmotný a nehmotný majetok ale aj finančný majetok, zásoby a pod.
Okrem ustanovenia § 17 ods. 16 ZDP je potrebné pri uplatňovaní daňových výdavkov pri predaji majetku postupovať aj v súlade s ostatnými ustanoveniami ZDP týkajúcimi sa uplatnenia daňových výdavkov napr. § 19 ods. 3 písm. b) ZDP, podľa ktorého je možné uplatniť daňovú zostatkovú cenu predávaného majetku len do výšky príjmu dosiahnutého z predaja tohto majetku (na stratu z predaja majetku sa neprihliada) alebo § 22 ods. 12 ZDP týkajúci sa uplatnenia daňových odpisov v roku predaja majetku, u ktorého je daňová zostatková cena pri predaji limitovaná do výšky príjmov z predaja.
Položky zvyšujúce základ dane – r. 110 až 180
- riadok 110 – na tomto riadku sa uvádzajú sumy, ktoré neoprávnene znížili príjmy ako je napr. nepeňažný príjem dosahovaný v súvislosti s technickým zhodnotením alebo opravou vykonanými nájomcom na prenajatom majetku a tiež rozdiel pri použití cien obvyklých medzi tuzemskými a zahraničnými závislými osobami (transferové oceňovanie).
Položka č. 2
Príspevková organizácia vlastní administratívnu budovu, v rámci ktorej prenajímala podnikateľskému subjektu 3 miestnosti. Podnikateľský subjekt sa nad rámec povinností uvedených v nájomnej zmluve a po dohode s príspevkovou organizáciou rozhodol vykonať:
- technické zhodnotenie 1 z miestnosti vo výške 2 200 eur, príspevková organizácia sa rozhodla zvýšiť o výšku technického zhodnotenia vstupnú cenu budovy, avšak nájomcovi náklady na technické zhodnotenie neuhradila – príspevkovej organizácii vznikol nepeňažný príjem podľa § 17 ods. 20 ZDP vo výške 2 000 eur,
- opravu 2 miestností, pričom hodnota vykonaných opráv je vo výške 1 800 eur. Príspevková organizácia výdavky na opravu podnikateľskému subjektu neuhradila, a preto je v tejto súvislosti v súlade s § 17 ods. 21 ZDP vzniká nepeňažný príjem vo výške 1 800 eur.
Príspevkovej organizácii v zdaňovacom období 2023 vzniká nepeňažný príjem podľa § 17 ods. 20 a 21 vo výške 3 800 eur, ktorý sa vykazuje na riadku 110.
- riadok 130 – výdavky (náklady), ktoré nie sú daňovými výdavkami podľa § 21 alebo § 21a alebo ktoré boli vynaložené v rozpore s § 19 ZDP
Na tomto riadku sa vykazuje všetky daňovo neuznané náklady podľa
§ 19 a
§ 21 ZDP, ktoré sa podrobnejšie špecifikujú prostredníctvom pomocnej tabuľky A uvedenej v III. časti tlačiva daňového priznania. Ide o výdavky, ktoré:
- nespĺňajú podmienky definície daňového výdavku v § 2 písm. i) ZDP,
- prevyšujú limit stanovaný osobitným predpisom alebo priamo ZDP.
...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies