V. Prehľad peňažných tokov pre veľké účtovné jednotky – komentár a návod

Opatrenie MF SR č. MF/23377/2014-74 v znení neskorších predpisov

Ministerstvo financií SR vydalo opatrenie č. MF/23377/2014-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek individuálnej účtovnej závierky a rozsahu údajov určených z individuálnej účtovnej závierky na zverejnenie pre veľké účtovné jednotky a subjekty verejného záujmu v znení neskorších predpisov. Súčasťou poznámok veľkej účtovnej jednotky je aj výkaz CF; ďalej uvádzame komentár a návod na vyplnenie prehľadu peňažných tokov – výkazu cash flow (CF).

Povinné zostavenie výkazu CF platí pre veľké účtovné jednotky.

Do tejto veľkostnej skupiny patrí účtovná jednotka, ktorá spĺňa aspoň dve z týchto troch podmienok – celková suma netto aktív presiahla 4 000 000 eur (5 000 000 eur), čistý obrat presiahol 8 000 000 eur (10 000 000 eur) a priemerný prepočítaný počet zamestnancov presiahol 50, pričom sa hodnotia dva roky po sebe (§ 2 zákona o účtovníctve). Zvýšené limity uvedené v zátvorke sa použijú za rok 2023 vrátane tak, ako to upravuje § 39zc ods. 1 novely zákona o účtovníctve č. 105/2024 Z. z.

Povinné zostavenie výkazu CF platí pre subjekty verejného záujmu. Podľa § 2 ods. 14 zákona o účtovníctve do tejto kategórie patria napríklad – účtovná jednotka, ktorá emitovala cenné papiere a tie boli prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu ktoréhokoľvek členského štátu EÚ; ďalej banka, poisťovňa, obchodník s cennými papiermi, ÚJ zostavujúca účtovnú závierku podľa IFRS v zmysle § 17a ods. 2 zákona o účtovníctve.

Pre zostavenie výkazu CF sú potrebné údaje, a to najmä účtovné výkazy – súvaha a výkaz ziskov a strát, a analytická hlavná kniha. Účtovná jednotka je povinná vytvoriť si také analytické účty, ktoré jej umožnia získať údaje pre zostavenie účtovnej závierky, vrátane ...