Preddavky na daň z príjmov právnických osôb v roku 2017

Preddavok na daň je definovaný v § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) ako povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Podľa § 51c ods.1 ZDP sa preddavky na daň platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie. Spôsob a výpočet preddavkov upravuje § 42 ods. 1 až 11 ZDP.

Ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP presiahla sumu 16 600 €, daňovník dane z príjmov právnickej osoby je povinný platiť mesačné preddavky na daň, ktoré sú splatné do konca príslušného mesiaca.

Ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP presiahla sumu 2 500 € a nepresiahla sumu 16 600 €, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň, ktoré sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.

Daňovník so zdaňovacím obdobím hospodársky rok má splatnosť štvrťročných preddavkov na daň do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka.

Ak splatnosť preddavku pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“), posledným dňom lehoty na zaplatenie preddavku je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Zaokrúhľovanie preddavkov na daň

Podľa § 47 ods. 1 zákona o dani z príjmov sa preddavky na daň zaokrúhľujú na eurocenty (dve desatinné miesta) nadol.

Výška preddavku sa vyčísľuje podľa § 42 ods. 6 ZDP z dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je daň vypočítaná zo základu dane zní­žené­ho o daňovú stratu, uvedeného v podanom daňovom priznaní (ďalej len „DP“) za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň (r. 500 tlačiva DP za rok 2016, ak hovoríme o preddavkoch platených v kalendárnom roku 2017), pri použití sadzby dane podľa § 15 ZDP platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň (r. 2017 sadzba dane z príjmov právnických osôb vo výške 21 %), znížená o úľavy vyplývajúce zo ZDP (r. 610 tlačiva DP za rok 2016), znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí (r. 710 tlačiva DP za rok 2016) a o daň vyberanú podľa § 43 ZDP odpočítanú ako preddavok na daň (r. 1030 tlačiva DP za rok 2016). Tzn. pri výpoč­te preddavkov na daň sa vychádza z riadku 500 DP, ktorý sa vynásobí aktuálnou sadzbou dane platnou v zdaňovacom období, za ktoré sú platené preddavky na daň, a odpočítajú sa príslušné položky uvedené v § 42 ods. 6 ZDP.

Novelou ZDP č. 341/2016 Z. z. účinnou od 1. 1. 2017 sa sadzba dane z príjmov právnických osôb znížila na 21%, čo má dosah aj na vyčíslenie preddavkov platených v roku 2017 do lehoty na podanie DP za rok 2016.