Preddavky na daň z príjmov fyzickej osoby na rok 2017

Tento príspevok je zameraný na problematiku platenia preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby v roku 2017. Daňovníci dane z príjmov sú povinní v zákonom stanovených prípadoch platiť v priebehu zdaňovacieho obdobia preddavky na daň. Po skončení zdaňovacieho obdobia sa zaplatené preddavky započítajú na vypočítanú daň a rozdiel sa vyrovná. Povinnosť platiť preddavky, ich výška a splatnosť sa odvíja od výšky daňovej povinnosti priznanej za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Do podania daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa pri určovaní povinnosti platenia preddavkov a ich výšky vychádza z poslednej známej daňovej povinnosti.

V porovnaní s predchádzajúcim rokom nedošlo k žiadnym zásadným zmenám v platení preddavkov. Pretože neplatenie preddavkov v správnej výške a v zákonných lehotách podlieha sankciám, je potrebné, aby daňovníci s povinnosťou platenia preddavkov venovali tejto problematike pozornosť. Pokiaľ vypočítaná výška preddavkov nebude zodpovedať predpokladanej daňovej povinnosti na rok 2017, mali by daňovníci využiť možnosť podania žiadosti správcovi dane o ich určenie inak, a to zásadne pred splatnosťou preddavkov.

Platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickými osobami je legislatívne upravené v § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Podľa § 2 písm. u) zákona o dani z príjmov preddavkom na daň je povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Podľa § 51c ods. 1 zákona o dani z príjmov preddavok na daň sa platí miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.

Fyzická osoba platí preddavky na daň v preddavkovom období.

1. Preddavkové obdobie

Preddavkovým obdobím je v súlade s § 34 ods. 1 zákona o dani z príjmov obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období. V roku 2017 začne plynúť nové preddavkové obdobie od 1. 4. 2017 (lehota na podanie daňového priznania za rok 2016 je 31. 3. 2017) do 3. 4. 2018 (posledný deň lehoty na podanie daňového priznania za rok 2017). Ak je predĺžená lehota na podanie daňového priznania za rok 2016, preddavkové obdobie začína plynúť po uplynutí predĺženej lehoty. Obdobne sa predĺži preddavkové obdobie, ak bude predĺžená lehota na podanie daňového priznania za rok 2017.

V súlade s § 49 ods. 2 zákona o dani z príjmov sa daňové priznanie podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia s výnimkou prípadov, ak bola lehota na podanie daňového priznania predĺžená. V zmysle § 49 ods. 3 zákona o dani z príjmov sa predlžuje lehota na podanie priznania na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa odseku 2, a to najviac o tri celé kalendárne mesiace. Ak súčasťou príjmov fyzickej osoby sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, daňovník môže mať predĺženú lehotu najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, t. j. za rok 2016 najdlhšie do 2. októbra 2017 (30. september 2017 je sobota).

2. Výška preddavkov a lehoty splatnosti

Preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500 €.

Preddavky do začatia nového preddavkového obdobia v roku 2017

Do začatia nového preddavkového obdobia v roku 2017 daňovník pokračuje v platení preddavkov v nezmenenej výške. Platí preddavky vypočítané z poslednej známej daňovej povinnosti za rok 2015, ak táto presiahla 2 500 €.

Ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500 € a nepresiahla 16 600 €, platí daňovník štvrťročné preddavky na daň vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti (§ 34 ods. 2 zákona o dani z príjmov).

Ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 600 €, daňovník platí mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti (§ 34 ods. 3 zákona o dani z príjmov).

Preddavky v novom preddavkovom období začínajúcom v roku 2017

V novom preddavkovom období platí daňovník preddavky z poslednej známej daňovej povinnosti za rok 2016, ak táto presiahla 2 500 €.

Ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500 € a nepresiahla 16 600 €, platí daňovník štvrťročné preddavky na daň vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti.

Ak posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 600 €, daňovník platí mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti.

Povinnosť platenia preddavkov závisí od výšky poslednej známej daňovej povinnosti, pričom ak:

Preddavky na daň sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol, t. j. na dve desatinné miesta nadol (§ 47 ods. 1 zákona o dani z príjmov).

Štvrťročný preddavok je splatný do konca každého kalendárneho štvrťroka, mesačný preddavok je splatný do konca každého kalendárneho mesiaca. Aj v tomto prípade sa aplikuje § 27 ods. 4 daňového poriadku; ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom na zaplatenie je najbližší ...