Osobný automobil v podnikaní v roku 2024

Obsah:

Automobil zahrnutý do obchodného majetku

Automobil nezahrnutý do obchodného majetku

Záverečné porovnania

Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v § 2 písm. i) daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka, pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti, v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.

Uplatňovanie daňových výdavkov súvisiacich s jeho používaním závisí od dvoch skutočností, a to, či automobil je zaradený do obchodného majetku podľa § 6 Obchodného zákonníka alebo nie je. Dôležité je preto sledovať, či:

• automobil je zahrnutý do obchodného majetku,
• automobil nie je zahrnutý do obchodného majetku, je to majetok v súkromnom vlastníctve FO – podnikateľa,
• automobil nie je zahrnutý do obchodného majetku, pričom ide o majetok prenajatý alebo vypožičaný.

Ak má podnikateľ automobil zahrnutý v obchodnom majetku, vedie evidenciu o vozidle ako o obchodnom majetku.

Daňové výdavky pri automobile zahrnutom v obchodnom majetku:

• poplatky za pridelenie evidenčného čísla vozidla,
• výdavky na technické zhodnotenie automobilu a príslušenstvo k autu,
• výdavky na povinné zmluvné poistenie a na havarijné poistenie,
• výdavky na opravy a údržbu,
• výdavky na servisnú prehliadku a technickú kontrolu,
• odpisy automobilu (patrí do 1. odpisovej skupiny a doba odpisovania je 4 roky),
• daň z motorových vozidiel,
• výdavky súvisiace s prevádzkou a udržiavaním motorového vozidla (diaľničné poplatky, parkovné, umytie auta, spotreba olejov, mazadiel, lekárnička, hasiaci prístroj),
• výdavky na spotrebované pohonné látky (nákup PHL je potrebné preukázať dokladom z registračnej pokladne).

V prípade, že živnostník používa vlastný automobil nezahrnutý do obchodného majetku na podnikateľské účely, tak pri posudzovaní daňových výdavkov je potrebné brať do úvahy skutočnosť podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov, že za daňový výdavok sa považujú všetky preukázateľné výdavky vynaložené daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.

Za daňové výdavky sa môžu považovať tieto:

• daň z motorových vozidiel,
• ďalšie výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla na pracovnú cestu (diaľničné poplatky, parkovné),
• náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základné náhrady za každý 1 km jazdy podľa § 7 zákona o cestovných náhradách (v sume základnej náhrady sú zahrnuté všetky prevádzkové výdavky súvisiace s používaním auta – poistné, údržba, opravy).

V prípade, že automobil je zahrnutý do obchodného majetku a používa sa aj na súkromné účely, nie je možné uvedené výdavky zahrnúť medzi daňové v plnej výške, ale iba vo výške zodpovedajúcej pracovným cestám.

Od týchto spôsobov závisí aj to, či si môže podnikateľ uplatniť daňové výdavky, t. j. výdavky spojené s nákupom pohonných látok (PHL), ktoré sú spotrebované pri prevádzke automobilu. Pri prenajatom automobile živnostník využije výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP, podľa ktorého možno do daňových výdavkov uplatniť spotrebované pohonné látky len v zákonom stanovenom rozsahu a za zákonom stanovených podmienok.

Automobil zahrnutý do obchodného majetku

Pri automobile zaradenom do obchodného majetku sa do daňových výdavkov môžu zaradiť takmer všetky položky súvisiace s používaním automobilu. Pri kúpe nového automobilu nie je predpoklad daňových výdavkov v opravách alebo v kúpe nových komponentov. Daňové výdavky sú spojené so servisom auta, čiže výmenou oleja, pneumatík či umytím auta. Za daňové výdavky sa považujú, napr. kúpa výstražného trojuholníka, reflexnej vesty, lekárničky, hasiaceho prístroja, ale aj daň z motorových vozidiel.

Pre podnikateľa jedným z najčastejších daňových výdavkov je spotreba pohonných látok. Pri automobile zahrnutom do obchodného majetku zákon o dani z príjmov umožňuje 3 spôsoby uplatňovania výdavkov, a to:

• prepočet spotreby pohonných látok,
• spotreba pohonných látok podľa údajov z prístrojov satelitného systému,
• uplatnenie paušálnych výdavkov vo výške 80 : 20.

1. spôsob – prepočet spotreby pohonných látok

Pri tomto spôsobe sa živnostník rozhodne, že bude postupovať podľa zákona o dani z príjmov a uplatní si daňové výdavky na spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítaných podľa rôznych spôsobov uplatňovania daňových výdavkov. Na stanovenie daňového výdavku sú potrebné tieto doklady:

1. kniha jázd, v ktorej sa evidujú všetky jazdy automobilu vloženého do obchodného majetku s uvedením ich účelu, či auto bolo použité na podnikateľské alebo súkromné účely. Pri tejto knihe nie je dôležitá forma, ale obsah evidencie. Evidencia o prevádzke motorového vozidla by mala obsahovať tieto údaje:
• dátum, kedy bola cesta vykonaná,
• meno vodiča a označenie vozidla (ŠPZ),
• čas trvania cesty (od – do v hodinách),
• trasa cesty (odkiaľ – kam),
• účel cesty,
• stav tachometra,
• najazdené kilometre v členení na jednotlivé režimy, resp. cykly, a to podľa konkrétnej normy spotreby uvedenej v technickom preukaze vozidla na nasledovné cykly (mestský cyklus, mimomestský cyklus, kombinovaný cyklus),
• spotreba v litroch a eurách v závislosti od odjazdených km v jednotlivých cykloch jázd,
• tankovanie v litroch a v eurách;
2. pokladničný blok ...