Odpočet výdavkov na výskum a vývoj a zmeny od 1. 1. 2020

Novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov prináša od 1. 1. 2020 okrem množstva daňových noviniek aj zmeny týkajúce sa daňových nákladov na výskum a vývoj.

Od 1. 1. 2015 každý daňovník, ktorý je právnickou osobou alebo fyzickou osobou s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, po splnení ďalších podmienok stanovených zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov má možnosť od základu dane zníženého o odpočet daňovej straty uplatniť si odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj (tzv. superodpočet). Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj predstavuje podporu zo strany štátu pre firmy, ale aj živnostníkov, ktorí realizujú výskum a vývoj. Ide o podporu poskytnutú formou zníženia ich daňových povinností, pretože umožňuje odpočítať vyššiu sumu výdavkov (nákladov) vynaložených na výskum a vývoj v daňovom priznaní.

Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj môže využiť daňovník, ktorý:

• realizuje projekt výskumu a vývoja,
• v zdaňovacom období neuplatňuje úľavu na dani podľa § 30b zákona o dani z príjmov,
• ako držiteľ osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj nerealizuje projekt výskumu a vývoja s cieľom predaja nehmotných výsledkov výskumu a vývoja,
• nie je držiteľom osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj a projekt realizuje pre svoje vlastné potreby alebo s cieľom predaja nehmotných výsledkov výskumu a vývoja, resp. ak projekt realizuje formou zmluvného výskumu a vývoja ako vnútroskupinovú službu.

Čo sa rozumie pod pojmom výskum a vývoj na účely superodpočtu

Uplatnenie odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj je predovšetkým podmienené posúdením, či v danom prípade skutočne ide o výskumno-vývojové činnosti.

Podľa metodického pokynu finančnej správy k odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj môžeme definovať výskum a vývoj ako:

• Výskum:
  pôvodné a plánované zisťovanie vykonávané s cieľom získať nové vedecké poznatky alebo technické poznatky. Ide najmä o činnosti zamerané na získanie ...