Metodický pokyn k podávaniu súhrnných výkazov podľa § 80 zákona č. 222/2004 Z. z. po 1. 1. 2020

Vzhľadom na doplnenie § 80 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) s účinnosťou od 1. 1. 2020, Finančné riaditeľstvo SR vydáva nový metodický pokyn k podávaniu súhrnných výkazov. Týmto metodickým pokynom sa ruší metodický pokyn k podávaniu súhrnných výkazov podľa § 80 zákona o DPH z januára 2018, z ktorého sa do nového metodického pokynu preberajú všetky časti, ktorých sa novela zákona o DPH od 1. 1. 2020 nedotkla.

V nadväznosti na novelu § 80 zákona o DPH je od 1. 1. 2020 v platnosti nový vzor súhrnného výkazu k dani z pridanej hodnoty ustanovený Opatrením MF SR, ktoré je zverejnené v Zbierke zákonov pod č. 405/2019 Z. z.. Tento vzor súhrnného výkazu sa prvýkrát použije za obdobia, ktoré začínajú 1. 1. 2020. To znamená, že vzor súhrnného výkazu ustanovený Opatrením Ministerstva financií SR zverejneným v Zbierke zákonov č. 500/2009 Z. z. sa použije pri podávaní súhrnných výkazov za obdobia, ktoré končia najneskôr 31. decembra 2019.

Platiteľ dane podáva súhrnný výkaz v prípade, ak nastane jedna zo skutočností uvedených v § 80 ods. 1 písm. a) až g) zákona o DPH, a zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH podáva súhrnný výkaz, ak nastane skutočnosť uvedená v § 80 ods. 1 písm. d) zákona o DPH.

Obsah pokynu:

1. oddiel Podanie súhrnného výkazu platiteľom dane

2. oddiel Podanie súhrnného výkazu zdaniteľnou osobou

3. oddiel Lehota na podanie súhrnného výkazu

4. oddiel Vykazovanie údajov v súhrnnom výkaze

5. oddiel Oprava údajov uvedených v podanom súhrnnom výkaze

6. oddiel Výzva na odstránenie nedostatkov podaného súhrnného výkazu

1. oddiel Podanie súhrnného výkazu platiteľom dane

Platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz za kalendárny mesiac, ak:

• dodal tovar oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre DPH v inom členskom štáte, alebo
• premiestnil tovar, ktorý je v jeho vlastníctve, a ktorý je oslobodený od dane podľa § 43 ods. 4 zákona o DPH, z tuzemska do iného členského štátu na účely jeho podnikania v tomto členskom štáte alebo
• zúčastnil sa na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ podľa § 45 zákona o DPH alebo
• dodal službu s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre DPH, a táto osoba je povinná platiť daň alebo
• odoslal alebo prepravil tovar v režime call-off stock alebo
• zdaniteľná osoba, pre ktorú bol tovar odoslaný alebo prepravený v režime call-off stock, bola nahradená inou zdaniteľnou osobou podľa § 8a ods. 5 alebo
• tovar, ktorý bol odoslaný alebo prepravený v režime call-off stock, bol vrátený do tuzemska.

V súhrnnom výkaze platiteľ dane uvádza jednak dodanie tovaru, ktorý je fyzicky odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu a ktoré je oslobodené od DPH podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH, ako aj premiestnenie tovaru, ktorý je vo vlastníctve platiteľa dane, z tuzemska do iného členského štátu a ktoré je oslobodené od dane podľa § 43 ods. 4 zákona o DPH. Pokiaľ ide o transakcie týkajúce sa tovarov, od 1. 1. 2020 sa v súhrnnom výkaze vykazujú aj ďalšie prípady, a to v nadväznosti na zavedenie režimu call-off stock do § 8a zákona o DPH.

V zmysle režimu call-off stock (§ 8a zákona o DPH) sa odoslanie alebo preprava tovaru, ktorý je vo vlastníctve platiteľa dane (budúceho dodávateľa tovaru), do iného členského štátu na účely jeho následného dodania vopred známemu odberateľovi, a to zdaniteľnej osobe identifikovanej pre DPH v členskom štáte skončenia prepravy tovaru, nepovažuje pri splnení zákonom stanovených podmienok za premiestnenie tovaru do iného členského štátu podľa § 8 ods. 4 prvej vety. V súvislosti s režimom call-off stock boli do § 80 ods. 1 písm. e) až g) doplnené tri situácie, kedy je platiteľ dane povinný podať súhrnný výkaz, a to v prípadoch, keď sa :

• odosiela alebo prepravuje tovar v re­žime call-off stock z tuzemska do iného členského štátu,
• pôvodná zdaniteľná osoba, pre ktorú bol tovar odoslaný alebo prepravený v režime call-off stock z tuzemska do iného členského štátu (pôvodne zamýšľaný odberateľ), nahradí inou zdaniteľnou osobou (nový budúci odberateľ) ešte v lehote 12 mesiacov po skončení prepravy tovaru v členskom štáte, do ktorého bol tovar odoslaný alebo prepravený a
• tovar, ktorý bol odoslaný alebo prepravený v režime call-off stock do iného členského štátu, vrátil do tuzemska.