II. ČASŤ - Postup pri vyplňovaní daňového priznania k dani z príjmov typu A a B za rok 2020

Príklad č. 10

Manželia Jakub a Anna sú dôchodcovia. Výška dôchodku pána Jakuba je 720 eur a pani Anny 300 eur. Bývajú na dedine v rodinnom dome. Okrem toho sú spoluvlastníkmi bytu v neďalekom krajskom meste, ktorý prenajímajú. Na daňovom úrade sú ako prenajímatelia registrovaní samostatne obidvaja. Príjem z prenájmu za rok 2020 bol 3 600 eur (12 x 300). Okrem toho pán Jakub v roku 2020 mal príjem – vyplatený podiel na zisku v družstve za rok 2019 vo výške 350 eur. Iné príjmy ani jeden z manželov nemal. Ako si vypočítajú daň z príjmov za rok 2020?

Podľa § 3 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov v znení platnom k 31.12.2020 predmetom dane je aj podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku družstva určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní.

V danom prípade prijatý podiel na zisku v družstve za rok 2019 vo výške 350 eur je teda zdaniteľným príjmom. Z tohto príjmu sa však daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. r) ZDP. Daňová povinnosť pána Jakuba, ak ide o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sa považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane.

Príjmy z prenájmu za rok 2020 sú v celkovej výške 3 600 eur. Tieto príjmy plynú manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva a na daňové účely sa považujú za príjem podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.

Tieto príjmy manželov sa zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere (1 800 + 1 800) u každého z nich, ak sa nedohodnú inak; v tom istom pomere sa zahŕňajú do základu dane výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie týchto príjmov.

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, čo pre rok 2020 je to suma 2 207,10 eura. To značí, že ak daňovník nedosiahne uvedenú sumu, nemá povinnosť podať daňové priznanie. Poznámka: Dôchodok je od dane oslobodený, nezahŕňa sa do limitu 2 207,10 eura. Do tohto limitu sa nezahŕňa ani vyplatený podiel na zisku, pretože z tohto príjmu bola daň už vybratá zrážkou.

Záver:
Manželia si môžu rozdeliť príjem z prenájmu na polovicu, a tak ani jeden z nich nebude mať príjem presahujúci sumu 2 207,10 eura, preto nemajú povinnosť podať daňové ...