I. Nadobudnutie tovaru v SR

V zmysle § 2 ods. 1 písm. c) zákona č. 222/2004 Z. z. (ďalej „zákon o DPH“), nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu je predmetom dane, to znamená, že podlieha zdaneniu v SR. Nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je nadobudnutie práva nakladať ako vlastník s hnuteľným hmotným majetkom odoslaným alebo prepraveným nadobúdateľovi dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich účet do tuzemska z iného členského štátu. Nadobudnutie tovaru v SR z iného členského štátu nezahŕňa dodanie tovaru formou predaja tovaru na diaľku alebo dodanie tovaru s montážou a inštaláciou.

Podľa § 11 ods. 1 zákona o DPH sa za nadobudnutie tovaru považuje aj prevzatie akéhokoľvek tovaru na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci.

Nadobudnutie tovaru v SR z iného členského štátu je predmetom dane, ak nadobúdateľom je zdaniteľná osoba konajúca v postavení zdaniteľnej osoby, právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, alebo zahraničná osoba, ktorá je registrovaná pre DPH v inom členskom štáte a dodávateľom je osoba registrovaná pre DPH v inom členskom štáte, ktorá dodala tovar za protihodnotu.

Predmetom dane je aj nadobudnutie nového dopravného prostriedku za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu každou osobou.

Za nadobudnutie nového dopravného prostriedku sa v zmysle § 11 ods. 3 zákona o DPH považuje aj prevzatie nového dopravného prostriedku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci.

Kedy nadobudnutie tovaru v SR nie je predmetom DPH

Predmetom DPH v SR nie je:

• nadobudnutie tovaru, ktoré by bolo oslobodené od dane podľa § 47 ods. 7 až 10 zákona o DPH; napríklad dodanie tovaru na zásobovanie plavidiel používaných na plavbu po otvorených moriach, ktoré vykonávajú prepravu cestujúcich, obchodnú, priemyselnú alebo rybársku činnosť, dodanie tovaru na zásobenie lietadiel používaných leteckým dopravcom, ktorý vykonáva prevažne medzinárodnú dopravu;
• nadobudnutie tovaru zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom a ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, a nadobudnutie tovaru právnickou osobou, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH a súčasne celková hodnota nadobudnutého tovaru nedosiahla 14 000 eur za predchádzajúci kalendárny rok a ani v prebiehajúcom kalendárnom roku túto hodnotu nedosiahne.

Ak zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7a zákona o DPH (registrácia z titulu cezhraničných služieb) nadobudla tovar z iného členského štátu s tým, že nepresiahla limit 14 000 eur, nebola povinná platiť daň z nadobudnutia tovaru v tuzemsku. Avšak, ak zdaniteľná osoba použije pri objednávaní tovaru z iného členského štátu identifikačné číslo pre daň (IČ DPH), zastávame názor, že táto osoba sa dobrovoľne rozhodla použiť na transakciu daň v štáte nadobudnutia tovaru – v SR a túto je povinná zaplatiť do štátneho rozpočtu SR. V tomto prípade musí svoje IČ DPH použiť pri každom ďalšom objednaní tovaru z iného členského štátu najmenej po dobu dvoch kalendárnych rokov.

Tovar podliehajúci spotrebnej dani

Nadobudnutie tovaru, ktorý podlieha spotrebnej dani, je predmetom DPH bez ohľadu na hodnotu nadobudnutého tovaru, a to aj vtedy, ak nadobúdateľom je zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom a ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH, ak podľa osobitného predpisu povinnosť platiť spotrebnú daň v tuzemsku vzniká nadobúdateľovi. Nadobúdatelia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, aj keď nie sú registrovaní pre DPH, sú osobami povinnými platiť daň v zmysle § 69 ods. 6 zákona o DPH.

Majú povinnosť predložiť daňové priznanie do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť, a v tej istej lehote zaplatiť daň.

Premiestnenie tovaru podnikateľa do SR

Za nadobudnutie tovaru za protihodnotu v SR z iného členského štátu sa považuje aj použitie tovaru zdaniteľnou osobou na účely jej podnikania, ktorý je ňou alebo na jej účet odoslaný alebo prepravený do SR z iného členského štátu, v ktorom zdaniteľná osoba v rámci svojho podnikania tento tovar vyrobila, vyťažila, spracovala, kúpila, nadobudla z iného členského štátu alebo doviezla z úze­mia tretieho štátu, ak by sa premiestnenie tovaru z tuzemska do iného členského štátu považovalo za dodanie tovaru za protihodnotu podľa § 8 ods. 4 zákona o DPH.

Ak platiteľ premiestni svoj tovar z iného členského štátu do SR, pričom v inom členskom štáte tovar obstaral ...