I. Jednoduché účtovníctvo – riešenie rôznych situácií (záväzky, skončenie podnikania, nájomné, manká a škody, dotácie, predaj majetku, zápočty)

Obsah:

A. Záväzky voči štátu v poslednom zdaňovacom období

B. Úprava základu dane pri skončení podnikania

C. Platenie nájomného

D. Manká a škody v JÚ

E. Dotácia v JÚ   

F. Predaj majetku

G. Zápočty

A. Záväzky voči štátu v poslednom zdaňovacom období

Účtovná jednotka – FO si vypočítala daň z príjmov fyzických osôb, daň z motorových vozidiel za rok 2024, DPH za 12/2024.

Keďže ide o záväzky, ktoré sa vecne viažu k účtovnému obdobiu roka 2024, musia sa zaúčtovať v tomto účtovnom období.

Budú súčasťou knihy záväzkov v roku 2024 a vykážu sa v účtovnej závierke zostavenej k 31. 12. 2024 vo Výkaze o majetku a záväzkoch na riadku č. 17.

Účtovnými dokladmi sú daňové priznania. Keďže jednoduché účtovníctvo je založené na tzv. hotovostnom princípe, do peňažného denníka sa zaúčtujú až v čase úhrady, t. j. v roku 2025 – za predpokladu, že sa napr. neplatili preddavky (čo je pri dani z príjmov a DZM).

• Daň z motorových vozidiel za rok 2024 (daňové priznanie podané 31. 1. 2025) – kniha záväzkov v roku 2024, avšak výdavok ovplyvňujúci základ dane z príjmov sa zaznamená v účtovnom období úhrady.
• DPH za 12. mesiac 2024 podávané v januári 2025, v lehote na podanie daňového priznania DPH sa zaeviduje v knihe záväzkov a pomocnej knihe DPH 12/2024.
• Daň z príjmov fyzických osôb za zdaňovacie obdobie 2024 – daňové priznanie podané v roku 2025 napríklad v nepredĺženej lehote do 31. 3. 2025 sa zaeviduje v knihe záväzkov v roku 2024.

Daň platená z príjmov fyzickej osoby daňovým výdavkom nie je. Daňovým výdavkom nie sú ani v priebehu zdaňovacieho obdobia platené preddavky na daň z príjmov ani doplatky dane vyčíslené pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby.

B. Úprava základu dane pri skončení podnikania

Základ dane pri skončení podnikania

Základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k skončeniu podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu (§ 6 zákona o dani z príjmov), upravuje daňovník o položky uvedené v § 17 ods. 8 ZDP, a to v závislosti od spôsobu účtovania alebo vedenia evidencie predpísanej zákonom o dani z príjmov.

Ak daňovník účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11, upraví základ dane o cenu nespotrebovaných zásob, zostatky vytvorených rezerv podľa § 20 ods. 9 písm. b), d) a e) a opravných položiek k nadobudnutému majetku, výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok podľa § 19, a výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem, okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom a siedmom bode a o pomernú výšku nájomného, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť; pri ďalšom predaji nespotrebovaných zásob sa zahrnie do základu dane iba rozdiel, o ktorý prevyšuje cena, za ktorú boli nespotrebované zásoby predané, cenu nespotrebovaných zásob už zahrnutých do základu dane.

Na účely zistenia základu dane daňovníka podľa § 17 ods. 8 ZDP, ktorý je fyzickou osobou, skončením podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu v súlade s ustanovením § 17 ods. 9 ZDP (pre ...