Hlavné zmeny v § 17 – § 29 ZDP týkajúce sa daňových a nedaňových výdavkov od 1. 1. 2015

5. Hlavné zmeny v § 17 – § 29 ZDP týkajúce sa daňových a nedaňových výdavkov v období od 1. 1. 2015 na základe jednotlivých noviel ZDP

5.1 Zmeny vyplývajúce zo zákona č. 333/2014 Z. z. účinného od 1. januára 2015

• rozšírenie okruhu výdavkov (nákladov) zahrnovaných do základu dane (aj v prípade podvojného účtovníctva) až po zaplatení (pričom boli sústredené do § 17 ods. 19 ZDP a ustanovenie § 19 ods. 4 ZDP bolo vypustené) – ide najmä o:
• výdavky (náklady) na marketingové a iné štúdie (rôzne) a na prieskum trhu u dlžníka,
• výdavky (náklady) vzťahujúce sa k úhrade príjmov podľa § 16 ods. 1 ZDP (zo zdrojov na našom území) vyplácaných, poukazovaných alebo pripisovaných v prospech daňovníka nezmluvného štátu a po splnení povinností ustanovených v § 43 ods. 11 ZDP v prípade dane vyberanej zrážkou alebo § 44 ods. 3 pri zabezpečení dane; od 1. 3. do 31. 12. 2014 išlo o § 21 ods. 2 písm. m) ZDP,
• výdavky (náklady) na poradenské a právne služby (dodatočne bolo k 1. 1. 2016 – ale už pre rok 2015 – spresnené, že ide o tie, ktoré sú zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 69.1 a 69.2),
• výdavky (náklady) na získanie noriem a certifikátov zahrnované do základu dane rovnomerne počas doby ich platnosti, najviac počas 36 mesiacov, a to počnúc mesiacom, v ktorom boli tieto výdavky (náklady) zaplatené – dodatočne bolo spresnené (zmenené) – s uplatňovaním už za rok 2015, že výdavky na normy a certifikáty neprevyšujúce obstarávaciu cenu 2 400 eur sa zahrnú do základu dane jednorazovo, teda za zdaňovacie obdobie, v ktorom boli zaplatené,
• výdavky (náklady) na nájomné za prenájom hmotného majetku a nehmotného majetku; zaplatené nájomné fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uzná najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie – neskôr (k 1. 1. 2017) došlo k spresneniu, že sa to týka aj odplát za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how) a odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu,
• novozavedený limit – odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateľa služby, a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných zmlúv najviac do výšky 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu, pričom na vymenované subjekty – napr. na banku – sa to nevzťahuje,
• kompenzačné platby zaplatené v súlade s § 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach (ak regulovaný subjekt nedodrží štandardy kvality, je povinný uhradiť svojmu odberateľovi kompenzačnú platbu vo výške a spôsobom určeným podľa § 40 ods. 2 uvedeného zákona) – dodajme, že na strane príjemcu sa z príjmu daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. m) ZDP;
• zmena znenia § 19 ods. 1 ZDP
• výdavky limitované osobitným predpisom – daňovo akceptované len do výšky limitu (napr. podľa zákona o sociálnom fonde),
• výdavky limitované ZDP alebo ich zahrnutie v zdaňovacom období upravuje ZDP v inej výške ako ZoÚ, preukázaný výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových výdavkov len v rozsahu a za podmienok ustanovených v ZDP,
• výdavky uznávané aj nad rámec limitu – ak boli ...