Daňový bonus na zaplatené úroky

Rok 2018 je prvým zdaňovacím obdobím, kedy vzniká možnosť začať si uplatňovať daňový bonus na zaplatené úroky. Novelizačným zákonom č. 279/2017 Z. z. sa doplnil zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) a podmienky daňového bonusu na zaplatené úroky nájdeme pod novým § 33a. Zároveň v októbri 201 vypracoval odbor daňovej metodiky Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky metodický pokyn s príkladmi k uplatneniu tohto daňového bonusu. Keďže sa však v praxi objavujú nejasnosti, zanalyzujeme a priblížime si podrobne zákonné znenie, ako aj metodické usmernenie na uplatňovanie daňového bonusu na zaplatené úroky.

Obsah:

Na aké zmluvy sa vzťahuje daňový bonus na zaplatené úroky

Komu a kedy vzniká nárok na daňový bonus na zaplatené úroky

Výška, výpočet a uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky

Kto má posudzovať nárok na daňový bonus na zaplatené úroky

Zhrnutie – postup výpočtu správnej výšky daňového bonusu na zaplatené úroky

Na aké zmluvy sa vzťahuje daňový bonus na zaplatené úroky

V súlade s § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na účely uplatňovania sumy daňového bonusu na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie podľa § 33a ZDP sa za úver na bývanie považuje len úver s lehotou splatnosti najmenej 5 rokov a najviac 30 rokov zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti, a to aj rozostavanej, a ktorý poskytuje banka, zahraničná banka, ktorá má povolenie NBS podľa osobitného predpisu, okrem stavebnej sporiteľne, spotrebiteľovi na tieto účely:

• nadobudnutie tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo jej časti,
• výstavba tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo
• zmena dokončenej stavby [§ 139b ods. 5 zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov] určenej na bývanie.

Tuzemskou nehnuteľnosťou určenou na bývanie sa na účely § 1 ods. 6 zákona o úveroch rozumie rodinný dom alebo byt podľa § 43b ods. 3 až 6 zákona č. 50/1976 Zb. v znení zákona č. 237/2000 Z. z.

Dôležitou podmienkou úveru na bývanie je, že sa v súlade s § 52zm ods. 1 zákona o dani z príjmov daňový bonus na zaplatené úroky prvýkrát uplatní na zmluvy o úvere na bývanie uzatvorené po 31. 12. 2017.

Ak bol daňovníkovi poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. 1. 2018, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa osobitného predpisu, nárok na daňový bonus na zaplatené úroky tomuto daňovníkovi prvýkrát vzniká až v kalendárnom mesiaci nasledujúcom po kalendárnom mesiaci, za ktorý mu poslednýkrát vznikol nárok na štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých.

Ako vidno už zo štylizácie zákona:

• do ...