Obsah:
1. Nárok na daňový bonus na vyživované dieťa
1.1 Preukazovanie nároku na priznanie daňového bonusu
2. Uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa (deti) do 18. roku života vyživovaného dieťaťa
2.1. Spôsob výpočtu daňového bonusu
3. Obmedzenie možnosti uplatnenia nároku na daňový bonus len pre prípady, ak daňovník dosahuje 90 % celosvetových zdaniteľných príjmov na území SR
1. Nárok na daňový bonus na vyživované dieťa
Podľa § 9 ods. 2 písm. n) zákona č. 595/2023 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len „daňový bonus“) vyplatená daňovníkovi podľa § 33 ZDP a plnenia rovnakého druhu vyplatené z členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, je oslobodená od dane.
Podmienky a spôsob výpočtu tohto daňového bonusu sú určené v § 33 ZDP, pričom v rámci úprav sa tieto s účinnosťou od 1. 1. 2025 zákonom č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menili a dopĺňali niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (ďalej len „zákon č. 278/2024 Z. z.“), v článku III. doplnili a upravili.
POZNÁMKA:
Úpravy nastavené týmto zákonom majú viesť k spravodlivejšiemu a cielenejšiemu zameraniu vyplácania daňového bonusu, a to zlepšením adresnosti daňového bonusu v prospech nízkopríjmových a viacdetných pracujúcich rodín, pričom tieto smerujú k:
- obmedzeniu možnosti nároku na daňový bonus len pre vyživované dieťa (deti) do 18 rokov veku,
- obmedzeniu výšky nároku na daňový bonus na vyživované dieťa (deti) v prípade vysokopríjmových skupín rodičov,
- zvýšeniu percentuálneho limitu výšky základu dane pre uplatnenie plného nároku na daňový bonus v závislosti od počtu detí,
- obmedzeniu možnosti uplatnenia nároku na daňový bonus pre daňovníkov len v prípade, ak 90 % svojich celosvetových zdaniteľných príjmov dosahujú na území SR, a to bez ohľadu na skutočnosť, či ide o daňovníka s obmedzenou, alebo neobmedzenou daňovou povinnosťou.
Uvedené podmienky upravené zákonom č. 278/2024 Z. z. sa následne ďalej spresnili zákonom č. 26/2025 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti so zmenami vyvolanými stavebným zákonom, pričom tieto zmeny spresňujú výpočet daňového bonusu v nadväznosti na zavedenie hornej príjmovej hranice určenej pre vyklesávanie nároku na daňový bonus.
Predmetné doplnené zmeny sa použijú už pri podaní daňového priznania za rok 2025.
Daňový bonus na vyživované dieťa/deti je možné odpočítať len po splnení podmienok určených v § 33 ZDP.
Daňový bonus je možné uplatňovať len na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktorým je nezaopatrené dieťa vymedzené v § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“).
Podľa § 3 zákona o prídavku na dieťa, ide o dieťa, a to:
- vlastné,
- osvojené,
- dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a
- dieťa druhého z manželov.
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu [§ 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa]. V súlade s § 2 ods. 1 písm. d) tretí bod zákona o prídavku na dieťa, ide o plnoleté nezaopatrené dieťa, ak do dosiahnutia plnoletosti bolo zverené do starostlivosti nahrádzajúcej ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies