Daňové priznanie subjektov verejnej správy a územnej samosprávy za rok 2024

Subjektom verejnej správy a územnej samosprávy sa na účely tohto príspevku rozumie obec alebo vyšší územný celok (ďalej len „VÚC“).

Obec a VÚC je na účely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p. (ďalej len „ZDP“) súčasťou daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie, ktorí tvoria samostatnú skupinu daňovníkov, ktorí majú oproti iným daňovníkom odlišne stanovený spôsob zdaňovania príjmov, vymedzenie predmetu dane, uplatňovanie daňových výdavkov a výnimky z povinnosti podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie.

Obsah:

1. Povinnosť podania daňového priznania

2. Lehota na podanie daňového priznania

3. Druhy daňových priznaní

4. Spôsob podania daňového priznania

5. Platenie dane

6. Odstránenie nedostatkov v daňovom priznaní

7. Tlačivo daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2024    

8. Legislatívne zmeny a riešené situácie z praxe s vplyvom na úpravu tlačiva daňového priznania alebo na vyplnenie uvedeného tlačiva pre daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie

9. Prílohy daňového priznania a účtovná závierka

10. Výklad jednotlivých riadkov daňového priznania s konkrétnym príkladom na jeho vyplnenie v prípade obce za rok 2024

1. Povinnosť podania daňového priznania

Povinnosť podania daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (ďalej len „daňové priznanie“) vymedzujú 2 osobitné predpisy:

• zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“), ktorý upravuje:
• spôsob podania daňového priznania,
• povinnosť podania daňového priznania a spôsob určenia vzoru tlačiva daňového priznania,
• typy daňového priznania – riadne, opravné a dodatočné daňové priznanie,
• postup pri odstránení nedostatkov daňového priznania,
• ZDP, ktorý upravuje povinnosť podania daňového priznania, lehoty na jeho podanie a platenie dane.

V súlade s § 15 daňového poriadku je daňové priznanie povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov, alebo ten, koho na to správca dane vyzve.

Týmto osobitným predpisom je v prípade daňového priznania k dani z príjmov práve ZDP.

V súlade s § 41 ods. 1 ZDP je daňové priznanie povinná podať každá právnická osoba bez ohľadu nato, či vykonávala svoju činnosť, dosiahla účtovný zisk alebo stratu alebo dosahovala príjmy, a to za predpokladu, že ide o právnickú osobu, ktorá má na území SR svoje sídlo alebo miesto svojho skutočného vedenia.

Zahraničná právnická osoba je povinná podať daňové priznanie, ak na území SR dosahuje príjmy, ktoré podliehajú zdaneniu na území SR prostredníctvom daňového priznania.

Daňové priznanie právnická osoba podáva za príslušné zdaňovacie obdobie.

Riadnym zdaňovacím obdobím na účely ZDP môže byť:

• kalendárny rok – zdaňovacie obdobie plynúce od 1. 1. do 31. 12. príslušného zdaňovacieho obdobia,
• hospodársky rok – zdaňovacie obdobie, ktoré rovnako ako kalendárny rok trvá 12 kalendárnych mesiacov, ktoré bezprostredne po sebe nasledujú, avšak toto zdaňovacie obdobie začína prvým dňom akéhokoľvek mesiaca kalendárneho roka s výnimkou januára.

Obec a VÚC ako subjekty verejnej správy môžu mať v súlade s § 3 ods. 3, 4 a 8 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z.n.p. účtovné aj zdaňovacie obdobie iba kalendárny rok.

Povinnosť podania daňového priznania k dani z príjmov sa vzťahuje aj na daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie. ZDP však vymedzuje prípady právnických osôb – daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie, ktorí na základe splnenia podmienok ZDP nie sú povinní za príslušné zdaňovacie obdobie podať daňové priznanie. Podľa podmienok, ktoré platia na všetky formy daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie, nie sú títo daňovníci povinní podať daňové priznanie, ak dosahujú iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, alebo príjmy, ktoré podliehajú zdaneniu daňou vyberanou zrážkou.

Obce a VÚC aj napriek tomu, že sú daňovníkmi nezaloženými alebo nezriadenými na podnikanie, sú povinné podať daňové priznanie vždy.

Táto povinnosť im vyplýva práve z dosahovaných príjmov, ktoré sú predmetom dane. Ide predovšetkým o vlastné príjmy obce ...