Riadok 110
Tento riadok slúži na vyčíslenie tých súm, ktoré neoprávnene skrátili príjmy vrátene rozdielu podľa § 17 ods. 5 ZDP, teda na vyčíslenie rozdielu pri použití cien obvyklých medzi tuzemskými a zahraničnými závislými osobami, ako aj na vyčíslenie nepeňažných plnení, o ktorých nebolo účtované vo výsledku hospodárenia.
Na riadok 110 sa napríklad uvádza zdaniteľný nepeňažný príjem prenajímateľa, ktorý je vlastníkom prenajatej veci. Týmto zdaniteľným príjmom je výška výdavkov (nákladov) vynaložených nájomcom na technické zhodnotenie (§ 29 ZDP) a výdavky (náklady) na opravy tejto veci nad rámec povinností dohodnutých v nájomnej zmluve alebo v inej, na základe ktorej dochádza k užívaniu cudzej veci, čo musí byť aj vopred písomne dohodnuté s prenajímateľom.
NEPREHLIADNITE!
Nepeňažný príjem vzniká v tom zdaňovacom období, v ktorom:
- bolo technické zhodnotenie uvedené do užívania, ak o hodnotu technického zhodnotenia vlastník zvýšil vstupnú (zostatkovú) cenu tohto majetku,
- došlo ku skončeniu nájmu, pričom nepeňažný príjem sa určí vo výške daňovej zostatkovej ceny, ktorú by malo technické zhodnotenie pri použití rovnomerného spôsobu odpisovania,
- boli vykonané opravy nad rámec povinností nájomcu.
Taktiež sa na tomto riadku uvádzajú rozdiely, o ktorý sa ceny pri vzájomných obchodných vzťahoch líšia od cien používaných medzi nezávislými osobami v porovnateľných obchodných vzťahoch, pričom tento rozdiel znížil základ dane alebo zvýšil daňovú stratu. Ide o mimoúčtovnú úpravu základu dane, to znamená, že v účtovníctve podnikateľa sa o tom neúčtuje.
UPOZORNENIE:
Na úvodnej strane tlačiva DPPO sa zaškrtáva pole – Ekonomické, personálne alebo iné prepojenie.
Ustanovenie § 2 písm. o) ZDP, ktoré vymedzuje ekonomické a personálne prepojenie na účely definovania závislej osoby, sa na účely právnej istoty spresnilo v tom zmysle, že na účely počítania priameho podielu, nepriameho podielu alebo nepriameho odvodeného podielu sa podiely blízkych osôb spočítavajú, a ak súčet týchto podielov blízkych osôb je najmenej 25 %, príslušné osoby alebo subjekty sa považujú za ekonomicky prepojené.
Príklad č. 42:
Bezodplatné odovzdanie technického zhodnotenia vykonaného nájomcom na prenajatom majetku pri ukončení nájomného vzťahu
V roku 2023 bola ukončená nájomná zmluva administratívnej budovy medzi prenajímateľom spoločnosťou A a nájomcom spoločnosťou B. Nájomca vykonal v roku 2019 na budove technické zhodnotenie, ktoré s písomným súhlasom prenajímateľa odpisoval. Pri ukončení nájomnej zmluvy v roku 2023 majetok vo výške daňovej zostatkovej ceny nájomca odovzdal bezodplatne prenajímateľovi. Vyplývajú spoločnosti prenajímateľovi – spoločnosti A z tohto titulu nejaké povinnosti?
Odpoveď:
Technické zhodnotenie vykonané na prenajatom majetku môže nájomca odpisovať do daňových výdavkov len počas doby prenájmu. V prípade, že pri ukončení nájomného vzťahu nájomca neuviedol prenajaté priestory do pôvodného stavu ani sa s prenajímateľom nedohodol na odkúpení zostatkovej ceny technického zhodnotenia a toto bolo bezodplatne odovzdané prenajímateľovi, ide o nepeňažný príjem prenajímateľa – ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies