Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka za rok 2014
V zmysle § 11 ods. 2 ZDP:
- písm. a): ak základ dane (úhrn čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP) daňovníka za rok 2014 nepresiahne 100-násobok platného životného minima, teda 19 809 €, má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 19,2-násobku sumy platného životného minima, t. j. vo výške 3 803,33 € (19,2 x 198,09 = 3 803,328 €, po zaokrúhlení 3 803,33 €);
- písm. b): ak základ dane (úhrn čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP) daňovníka za rok 2013 presiahne sumu 19 809 €, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vypočítame ako rozdiel 44,2-násobku životného minima a jednej štvrtiny základu dane, teda: 8 755,578 € – 1/4 základu dane daňovníka (úhrnu čiastkových základov dane podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP).
Príklad č. 1:
Pán Milý podniká popri zamestnaní ako živnostník. Predpokladajme, že úhrn jeho čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 ZDP za rok 2014 dosiahne 24 000 €. Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vypočíta vo výške 2 755,58 €:
8 755,578 € – (24 000 : 4) = 2 755,578 €, po zaokrúhlení podľa § 47 ods. 1 na eurocenty nahor je to 2 755,58 €.
Jedna dvanástina tejto sumy činí 316,94 €; nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka mesačne predstavuje 316,94 €.
V zmysle § 11 ods. 6 ZDP sa neznižuje základ dane daňovníka, ktorý je už k 1. 1. zdaňovacieho obdobia roku 2014 poberateľom niektorého z dôchodkov uvedených v citovanom ustanovení, resp. bol mu tento dôchodok priznaný spätne k 1. 1. 2014 alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma podľa § 11 ods. 2.
Ak ročný úhrn dôchodku je nižší, uplatní sa rozdiel medzi nezdaniteľnou sumou podľa § 11 ods. 2 ZDP a týmto úhrnom dôchodku.
POZNÁMKA
Citované ustanovenie sa týka poberateľov dôchodkov zo sociálneho poistenia podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov alebo zo starobného dôchodkového sporenia podľa zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, a to:
- starobného dôchodku alebo
- predčasného starobného dôchodku,
ako aj:
- dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo
- výsluhového dôchodku podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
Príklad č. 2:
Pán Starý, ktorého starobný dôchodok bude v roku 2014 predstavovať v úhrne 3 420 €, dosiahne v roku 2014 hrubý príjem z prenájmu bytu vo výške 2 500 €.
Od dane bude oslobodených 500 € a zvyšok vo výške 2 000 € bude podliehať zdaneniu. Daňovníkovi vznikne povinnosť podať daňové priznanie.
Keďže len časť dosiahnutého príjmu (80 %) podrobí zdaneniu, aj z celkovo preukázateľne vynaložených výdavkov vo výške 1 500 € uplatní len časť, a to 1 200 € (v rovnakom pomere – 80 % z 1 500 €). Základ dane bude činiť 800 €. Vzhľadom na to, že daňovník nedosiahne žiadne aktívne príjmy, nebude si môcť uplatniť príslušný rozdiel medzi sumou 3 803,33 € a úhrnom dôchodku 3 420 €. Zo základu dane 800 € je daň 152 €.
Podľa § 13 citovaného zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov sa z dôchodkového poistenia poskytujú tieto dôchodkové dávky:
- zo starobného poistenia starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, vdovský dôchodok, vdovecký dôchodok, sirotský dôchodok;
- z invalidného poistenia sa vyplácajú tieto dávky: invalidný dôchodok, vdovský dôchodok, vdovecký dôchodok, sirotský ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies