Náhrada príjmu zamestnancovi počas jeho dočasnej pracovnej neschopnosti od 1. 1. 2014

Zákon č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZNP“):

– upravuje spôsob zabezpečenia príjmu zamestnanca počas prvých desiatich kalendárnych dní jeho dočasnej pracovnej neschopnosti (ďalej len „dočasná PN“) a

– vymedzuje podmienky nároku na náhradu príjmu pri dočasnej PN zamestnanca a spôsob jej poskytovania.

Cieľom tohto príspevku je zodpovedať otázky, ktoré súvisia s aplikáciou ustanovení ZNP v praxi, a to s dôrazom na zmeny účinné od 1. 11. 2013 a 1. 1. 2014.

ZNP bol v roku 2013 novelizovaný zákonom č. 413/2012 Z. z. a zákonom č. 338/2013 Z. z. Zákon č. 413/2012 Z. z. zaviedol od 1. 1. 2013 zmeny, na základe ktorých vzniká nárok na náhradu príjmu pri dočasnej PN podľa ZNP nielen zamestnancovi, ktorý pracuje na základe pracovnej zmluvy, ale aj zamestnancovi, ktorý je u zamestnávateľa zamestnaný na základe dohody o vykonaní práce (ďalej len „DVP“) a dohody o pracovnej činnosti (ďalej len „DPČ“) v takom prípade, ak DVP alebo DPČ zaručuje zamestnancovi nárok na pravidelný príjem.

Zákon č. 338/2013 Z. z. zmenil:

– s účinnosťou od 1. 11. 2013 ustanovenia § 2 a § 8 ZNP, podľa ktorých vzniká nárok na náhradu príjmu pri dočasnej PN aj zamestnancovi s odvodovou úľavou, ktorý bol predtým, než ho zamestnávateľ zamestnal, dlhodobo nezamestnaný a 

– s účinnosťou od 1. 1. 2014 ustanovenie § 4 ZNP tak, že zamestnancovi môže byť vyplatený v súbehu s výplatou náhrady príjmu pri dočasnej PN aj iný príjem, ktorý nie je príjmom za vykonanú prácu.

Suma náhrady príjmu pri dočasnej PN:

– nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb podľa § 5 ods. 7 písm. f) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“),

– nie je vymeriavacím základom na účely platenia poistného na sociálne poistenie podľa § 138 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZSP“),

– nie je vymeriavacím základom na účely platenia preddavkov na poistné na zdravotné poistenie podľa § 13 ods. 1 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZZP“).

Náhrada príjmu pri dočasnej PN nie je dávkou nemocenského poistenia podľa ZSP, takže nie je súčasťou sociálneho poistenia. Náhradu príjmu pri dočasnej PN poskytuje zamestnancovi zamestnávateľ zo svojich finančných prostriedkov podľa ZNP. Zamestnávateľ je oprávnený objem týchto finančných prostriedkov zahrnúť do daňových výdavkov v zmysle § 19 ZDP. Tieto náklady sú u zamestnávateľa uznané ako daňové výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. c) bod 6 ZDP.

1. Zamestnanec a zamestnávateľ na účely poskytovania náhrady príjmu pri dočasnej PN

Nárok na náhradu príjmu pri dočasnej PN má zamestnanec, ktorý vykonáva prácu na území SR alebo mimo územia SR počas obdobia určeného zamestnávateľom, ak medzinárodná zmluva, ktorá má prednosť pred zákonmi SR, neustanovuje inak. Zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi náhradu príjmu pri dočasnej PN zo svojich finančných prostriedkov iba počas vzťahu, z ktorého je zamestnanec nemocensky poistený. ZNP taxatívne vymedzuje skutočnosti, ktoré vylučujú nárok na náhradu príjmu.

Zamestnanec

Za zamestnanca sa na účely poskytovania náhrady príjmu považuje fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, okrem:

• žiaka strednej školy a študenta vysokej školy pri praktickom vyučovaní v období odbornej (výrobnej) praxe,
• fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov,
• fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe DVP alebo DPČ, ak je poberateľom: starobného a invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku a dovŕšila dôchodkový vek alebo invalidného výsluhového dôchodku.

Ide o fyzickú osobu, ktorá sa považuje za zamestnanca aj na účely nemocenského poistenia podľa § 4 ods. 1 ZSP, s výnimkou:

• fyzickej osoby vo výkone väzby a 
• fyzickej osoby vo výkone trestu odňatia slobody, aj keď je zaradená do práce.

Od 1. 1. 2013 vzniká nárok na náhradu príjmu pri dočasnej PN aj zamestnancovi, ktorý je u zamestnávateľa zamestnaný na základe DVP alebo DPČ s pravidelným príjmom (ďalej len „dohodár“). Je to tak preto, lebo podľa zákona č. 252/2012 Z. z. (novely ZSP účinnej ...