9. Pohľadávky a záväzky voči súhrnnému celku (konsolidačný balík)

Hárok 9 Pohľadávky a záväzky voči súhrnnému celku vypĺňajú všetky účtovné jednotky, ktoré preň majú náplň.

Hárok 9 obsahuje informácie len o pohľadávkach a záväzkoch voči inej ÚJ konsolidovaného celku, resp. súhrnného celku, ako aj o rozdieloch zistených pri odsúhlasovaní.

Účtovné jednotky budú vypĺňať vzájomné pohľadávky a záväzky zaúčtované na účtoch účtových skupín 31 až 37, 47 a na účtoch 384, 051 a 052.

V hárku 9 sa vykazujú vzájomné:

• dlhodobé pohľadávky,
• krátkodobé pohľadávky,
• zúčtovanie medzi subjektmi verejnej správy – na strane aktív, ako aj na strane pasív,
• dlhodobé záväzky (okrem dlhopisov),
• krátkodobé záväzky,
• poskytnuté preddavky a
• zostatky transferov, ktoré sú vykázané v položke výnosy budúcich období.

S výnimkou pohľadávok a záväzkov z titulu daní (účty 341, 342, 343) a odloženej daňovej pohľadávky a záväzku a transferov vykázaných na účte 384 – Časové rozlíšenie výnosov musia byť zostatky uvedené v tomto hárku vopred odsúhlasené.

Časové rozdiely vznikajú napríklad v súvislosti s úhradou záväzkov uskutočnenou 31. decembra alebo pár dní pred koncom roka, ktorá je prijatá u dodávateľa až v januári nasledujúceho účtovného obdobia. Časový rozdiel je v účtovníctve prirodzený, je len potrebné sa ubezpečiť, že ide naozaj len o časový posun úhrady a príjmu peňažných prostriedkov.

Iné rozdiely, ktoré pri odsúhlasovaní vzniknú, je potrebné účtovne vyrovnať ešte pred uzatvorením účtovníctva a vyplnením konsolidačného balíka. Účtovné jednotky by si teda mali zistené iné rozdiely vyrovnať vo svojom individuálnom účtovníctve. Pokiaľ to však z nejakých príčin nie je možné, potom je potrebné informovať o tom konsolidujúcu účtovnú jednotku, a to práve v hárku 9.

Hárok 9 je rozdelený do 6 tabuliek:

• v tabuľke 048 sú vykázané zostatky prijatých a poskytnutých transferov v účtovej skupine 35 vrátane zostatku vykázaného na účte 384 – Výnosy budúcich období,
• v tabuľke 049 sú vykázané ...