Daňovník dane z príjmov FO pán Martin Veselý začal popri zamestnaní podnikať v januári roku 2018. Ku dňu začatia činnosti otvoril účtovné knihy - účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva (ďalej aj „JÚ“) a zatiaľ nie je platiteľom DPH.
Počas účtovného – zdaňovacieho – obdobia roku 2018 zachytil v peňažnom denníku všetky pohyby peňažných prostriedkov s tým, že ich zároveň aj daňovo posúdil v daňovo-analytickej časti. Účtoval aj v ostatných účtovných knihách určených pre túto účtovnú sústavu. K 31. 12. 2018 zaúčtoval v peňažnom denníku uzávierkové účtovné operácie - o. i. výdavky na obstaranie zásob vynaložené už v decembri 2017 (v roku predchádzajúcom roku začatia činnosti), ktoré sa považujú za daňové výdavky roku 2018 v súlade s § 4 ods. 4 ZDP.
Okrem iného zaúčtoval počas roka a daňovo posúdil tieto účtovné prípady, ktoré sú doložené účtovnými dokladmi:
Nákup odpisovaného majetku – osobného motorového vozidla za 20 000 € vo februári 2018 – daňovník automobil vložil do OM, uviedol už vo februári do používania, využíval ho len v súvislosti s podnikaním a za rok 2018 si v rámci uzávierkových účtovných operácií uplatnil odpis – výpočet v ďalšej časti;
Odmenu z dohody - v marci uzatvoril dohodu o vykonaní práce s poberateľom starobného dôchodku pánom Starým – z odmeny 1 200 € mu zrazil poistné 48 €, preddavok na daň 218,88 € a vyplatil mu čistú mzdu 933,12 €.
Výpočet:
Odmena 1 200 € – poistné 48 € = 1 152 €, zo zdaniteľnej mzdy 1 152 € predstavuje preddavok na daň vyčíslený sadzbou 19 % sumu 218,88 € (poberateľ tohto dôchodku si nemôže uplatniť NČZD na daňovníka).
Po aplikácii § 46a ZDP na základe dobrovoľne podaného daňového priznania daňovníkovi pánovi Starému vznikne preplatok na dani vo výške 218,88 €.
Ak by požiadal „nášho“ zamestnávateľa pána Veselého o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, vypočítaná daň by činila 218,88 € a žiadny preplatok by nevznikol – postup podľa § 46a ZDP (daň sa nevyrubí a neplatí) sa na zamestnávateľa – platiteľa dane naďalej nevzťahuje, lebo daň vyrubuje len daňový úrad.
[Ak by výška jeho odmeny presahovala 1 915,01 €, ustanovenie § 46a ZDP by sa nedalo využiť a daňový preplatok by nevznikol. Vzhľadom na výšku dosiahnutého celoročného príjmu by v takomto prípade daňovník buď musel požiadať o vykonanie ročného zúčtovania, alebo by bol povinný podať daňové priznanie.]
Poznámka:
Od 1. 7. 2018 je zmenený prístup k poistnému pri takýchto odmenách vyplácaných poberateľom niektorých dôchodkov (analogicky ako v prípade študentov);
- uhradené povinné poistné platené zamestnávateľom z hrubej mzdy zamestnanca, a to vo výške 238 €;
- príjem zahrnovaný do základu dane z predaja výrobkov vo výške 5 520 eur;
- príjem zahrnovaný do základu dane z poskytnutých služieb vo výške 500 eur;
- príjem od dlžníka vo výške 700 eur z vymoženej pohľadávky ako príjem zahrnovaný do základu dane – nadobudol ju postúpením vo februári roku 2018 za 1 200 € a zaúčtoval ako nedaňový výdavok (obstarávacia cena sa uplatňuje ako výdavok až v čase dosiahnutia príjmu a len do výšky príjmu).
V rámci uzávierkových účtovných operácií v súlade s § 8 ods. 4 Postupov pre JÚ v peňažnom denníku o. i. zaúčtoval:
- do zdaniteľných príjmov (príjmov zahrnovaných do základu dane), v peňažnom denníku v stĺpci „ostatné príjmy“: menovitú hodnotu svojej pohľadávky 200 eur, ktorú na konci roku 2018 vyradil pán Veselý z účtovníctva (v knihe pohľadávok zaúčtovaný zánik pohľadávky), nebude ju už vymáhať, pričom nie je splnená ani jedna z podmienok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode – ide o aplikáciu § 17 ods. 12 písm. b) ZDP;
- do daňových výdavkov (výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov):
- odpisy hmotného a nehmotného majetku z motorového vozidla obstaraného vo februári za 20 000 eur a používaného len v súvislosti s podnikaním – odpisy ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies