Podľa § 17 ods. 19 zákona o dani z príjmov sa tieto výdavky stanú súčasťou základu dane daňovníka len po ich zaplatení.
Z dôvodu zjednodušenia budeme uvažovať o neplatiteľoch DPH.
Ide o kompenzačné platby vyplácané podľa osobitného predpisu (§ 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach) u ich dlžníka.
Kompenzačná platba predstavuje nástroj regulácie kvality v sieťových odvetviach, ktorými sú elektroenergetika, plynárstvo, tepelná energetika, vodné hospodárstvo. Náklady na kompenzačné platby [§ 17 ods. 19 písm. a) ZDP] podliehajú zrážkovej dani u platiteľa [§ 43 ods. 3 písm. m) ZDP]. U príjemcu sa výnos z kompenzačnej platby zaúčtuje do výnosov (účet 6..) a v tej istej výške sa odpočíta v daňovom priznaní.
Príklad č. 12:
Dodávateľ tepla uhradil spoločnosti kompenzačnú platbu podľa zákona č. 250/2012 Z. z. o regulácii v sieťových odvetviach za nedodržanie štandardu kvality vo výške 1 500 eur. Z úhrady zrazil daň podľa § 43 ods. 3 písm. m) zákona o dani z príjmov. Ako bude dlžník postupovať?
Riešenie:
Dodávateľ tepla uhradil odberateľovi kompenzačnú platbu, pričom zaúčtovaná suma 1 500 eur u dlžníka je súčasťou základu dane.
U odberateľa (právnickej osoby) je kompenzačná platba pri zistení základu dane odpočítateľnou položkou od výsledku hospodárenia, pretože ide o príjem, z ktorého sa daň vyberá zrážkou, pričom vybratím tejto dane sa daňová povinnosť považuje za splnenú.
Ide o výdavky (náklady) na nájomné za prenájom hnuteľnej veci, nehnuteľnosti, odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how) a odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu, pričom tieto výdavky (náklady) a odplaty zaplatené fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uznajú najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie.
Príklad č. 13:
Nájomné platené fyzickej osobe
Spoločnosť ABC, s. r. o., má v prenájme od fyzickej osoby podnikateľa nebytové priestory od 1. 1. 2018, kde má dohodnuté mesačné nájomné 2 000 eur. Na nájomnom zúčtovanom na nákladovom účte 518 v roku 2018 dlhuje k 31. 12. 2018 sumu 6 000 eur (nezaplatené nájomné z roku 2018). Toto nájomné doplatí spoločnosť fyzickej osobe až v roku 2019.
Riešenie:
Keďže je nájomné podľa § 17 ods. 19 písm. b) zákona o dani z príjmov u nájomcu daňovým výdavkom až po zaplatení, nájomné vo výške 6 000 eur zaúčtované síce v nákladoch, avšak v roku 2018 nezaplatené, je preto v roku 2018 pripočítateľnou položkou k výsledku hospodárenia. Do základu dane sa nájomné zahrnie až po zaplatení, t. j. v roku 2019.
Následná úprava sa v roku 2019 vykoná pri zistení základu dane odpočítaním sumy 6 000 eur od výsledku hospodárenia v daňovom priznaní (položka znižujúca základ dane).
Príklad č. 14:
Nájomné platené právnickej osobe
Spoločnosť si prenajala od ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies