Obsah:
4.1 Automobil využívaný výlučne na podnikanie
4.2 Odpisy automobilu a limitovaná vstupná cena
4.3 Elektromobil a vstupná cena prevyšujúca 48 000 eur
4.4 Daňové odpisy a finančný prenájom
4.5 Prenájom automobilu zaradeného v obchodnom majetku
4.6 Možnosť alebo povinnosť prerušiť odpisovanie
4.1 Automobil využívaný výlučne na podnikanie
Odpisovanie automobilu znamená postupné zahrnovanie obstarávacích výdavkov do daňových výdavkov. Daňovník účtujúci v JÚ je oprávnený uplatniť daňové odpisy iba pri automobile, ktorý je zaradený v jeho obchodnom majetku.
V pomocnej knihe o jednotlivých zložkách majetku sa reálne opotrebenie automobilu vyjadrí stanovením jeho reálnej životnosti – na základe ktorej sú vypočítané účtovné odpisy. V praxi sa u daňovníkov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva účtovné odpisy rovnajú daňovým odpisom. Daňové odpisy si daňovník vypočíta v súlade so zákonom o dani z príjmov a následne zaúčtuje v peňažnom denníku ako účtovnú uzávierkovú operáciu k 31. 12.
NEPREHLIADNITE!
Osobné automobily sa podľa prílohy č. 1 k zákonu o dani z príjmov zaradia v odpisovej skupine 1 (4 roky odpisovania), okrem automobilov s druhom paliva uvedeným v osvedčení o evidencii BEV – výlučne poháňaný elektrickou energiou a PHEV – poháňaný štandardným palivom alebo elektrickou energiou.
V prípade nezaradenia automobilu do obchodného majetku nemá daňovník žiadnu možnosť premietnuť jeho obstarávaciu cenu v daňových výdavkoch prostredníctvom odpisov.
Príklad č. 14:
Podnikateľ (platiteľ DPH) kúpil automobil, ktorý sa rozhodol zaradiť do podnikania a využívať na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie svojich príjmov. Dodávateľská faktúra bola vystavená vo výške 38 400 eur (z toho 6 400 € daň z pridanej hodnoty). Účtovná jednotka má zaradený v obchodnom majetku automobil v obstarávacej cene 32 000 eur (automobil bol obstaraný 14. mája 2021).
Účtovanie v knihe dlhodobého majetku: 14. mája – zaradenie automobilu v obstarávacej cene 32 000 €
Účtovanie v knihe záväzkov: 14. mája – zvýšenie stavu 32 000 €
Účtovanie v pomocnej knihe DPH: zdaňovacie obdobie máj 2021 – právo na odpočítanie dane vo výške 6 400 €
Zostavenie ročného odpisového plánu:
| Rok
| Vstupná cena
| Výpočet odpisov
| Zostatková cena
|
| 2021
| 32 000
| 5 333 (32 000 / 4 / 12 x 8)
| 26 667
|
| 2022
| 26 667
| 8 000 (32 000 / 4)
| 18 667
|
| 2023
| 18 667
| 8 000 (32 000 / 4)
| 10 667
|
| 2024
| 10 667
| 8 000 (32 000 / 4)
| 2 667
|
| 2025
| 2 667
| 2 667 (32 000 / 4 / 12 x 4)
| 0
|
Účtovanie v peňažnom denníku v zdaňovacom období r. 2021:
| Dátum
| Účtovný doklad
| Text
| Peňažný denník
|
| Peňažné prostriedky v BÚ
| Výdavky neovplyvňujúce
základ dane z príjmov
| Prevádzkové náklady
|
| príjmy
| výdavky
| Nákup dlhodobého majetku
| DPH
|
| 30. 5.
| Výpis z BÚ
| Úhrada faktúry
|
| 38 400
| 32 000
výdavok
nezahrnovaný do ZD
| 6 400
výdavok
nezahrnovaný do ZD
|
|
| 31. 12.
| ID
| IUD – odpisy
|
|
|
|
| 5 333 výdavok zahrnovaný do základu dane
|
Motorové vozidlo bolo celý rok využívané výlučne na podnikateľskú činnosť a bolo evidované v ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies