Podľa ustanovenia § 43 ods. 3 zákona o dani z príjmov sa zdaňujú zrážkou taxatívne určené príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky bez ohľadu na to, či plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo s obmedzenou daňovou povinnosťou.
Obsah:
4.1 Úroky, výhry alebo iné výnosy z vkladov a z účtov
4.2 Výnosy z cenných papierov
4.3 Ceny a výhry
4.4 Dávky z doplnkového dôchodkového sporenia
4.5 Plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku
4.6 Príjem fondu prevádzky, údržby a opráv
4.7 Príjmy autorov
4.8 Výnosy z dlhopisov a pokladničných poukážok a z ich predaja
4.9 Preplatok z ročného zúčtovania poistného
4.10 Náhrada za stratu na zárobku
4.11 Kompenzačné platby
4.12 Plnenia prijaté poskytovateľmi zdravotnej starostlivosti od držiteľov
4.13 Príjmy za výkup kovového odpadu
4.14 Podiely u fyzických osôb s neobmedzenou daňovou povinnosťou
4.15 Podiely spoločníkov v. o. s. a k. s.
4.16 Oceňovacie rozdiely z precenenia
4.1 Úroky, výhry alebo iné výnosy z vkladov a z účtov
Podľa § 43 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov sa príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou zdaňujú zrážkou, ak ide o úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond, dôchodkový fond, banka alebo pobočka zahraničnej banky alebo Exportno-importná banka SR.
U fyzických osôb úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov na vkladovom účte, na účte stavebného sporiteľa a z bežného účtu sú príjmom podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Úroky z peňažných prostriedkov na účte používanom v súvislosti s podnikaním alebo inou samostatnou zárobkovou činnosťou sú príjmom podľa § 6 ods. 5 písm. b) zákona. Daň sa vyberá zrážkou v oboch prípadoch, základom dane pre daň vyberanú zrážkou je hrubý príjem.
Vykonanou zrážkou je daň z tohto príjmu vyrovnaná v súlade s § 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov.
Príklad č. 10:
Tuzemská obchodná spoločnosť mala v roku 2017 pripísané bankou úrokové výnosy z bežného účtu a tiež úroky z termínovaného účtu. Pripísaný úrok banka zdanila sadzbou dane 19 %.
V súlade s § 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov sa daňová povinnosť daňovníka považuje riadnym vykonaním zrážky dane za splnenú. Pretože výnosové úroky sú súčasťou výsledku hospodárenia (účet 662 – Úroky), vylúčila ich spoločnosť zo základu dane uvedením hrubej sumy úrokov ako položky znižujúcej výsledok hospodárenia na r. 240 tlačiva daňového priznania právnickej osoby (MF/016161/2017-721) v súlade s § 17 ods. 3 písm. a) zákona. Daň vybraná zrážkou, účtovaná na účte 591 – Splatná daň z príjmov z bežnej činnosti nie je súčasťou výsledku hospodárenia uvedeného na riadku 100 tlačiva daňového priznania. Riadok 830 tlačiva priznania – Suma dane vybranej zrážkou, považovanej za preddavok na daň spoločnosť nevyplnila.
Príklad č. 11:
Slovenská obchodná spoločnosť, daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v Slovenskej republike, požičala svoje voľné finančné prostriedky inej slovenskej obchodnej spoločnosti na základe zmluvy o pôžičke.
V danom prípade sa zrážková daň neuplatňuje. Príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, sú uvedené v § 43 ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov. Podľa odseku 2 sa zrážková daň uplatní z úrokov plynúcich z územia Slovenskej republiky iba daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou. V odseku 3 sú taxatívne vymenované príjmy plynúce daňovníkom s obmedzenou aj neobmedzenou daňovou povinnosťou, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, pričom úroky z úverov a pôžičiek tam nie sú uvedené.
Prijaté úroky sú súčasťou základu dane slovenskej obchodnej spoločnosti (veriteľa) a zdania sa v podanom daňovom priznaní.
4.2 Výnosy z cenných papierov
Príjmy, ktorými sú výnos z majetku v podielovom fonde, príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia), výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a z vkladových listov plynúce daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou a daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, sa zdaňujú zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov – s výnimkou, ak je príjemcom výnosu alebo príjmu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond a dôchodkový fond. V súlade s § 43 ods. 10 zákona pri vyplatení (vrátení) podielového listu sa vykoná zrážka dane z kladného rozdielu medzi vyplatenou nezdanenou sumou a vkladom podielnika, ktorým je úhrn predajných cien podielových listov pri ich vydaní.
Vykonanou zrážkou je daňová povinnosť z uvedených príjmov vyrovnaná – s výnimkou príjmov z vyplatenia (vrátenia) podielových listov. Pri tomto druhu príjmu je možné daň vyberanú zrážkou považovať za preddavok na daň, ak príjem plynie:
a
- daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorí sú rezidentmi niektorého z členských štátov Európskej únie alebo v ďalších štátoch, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore a majú zdroj príjmov na území SR. U týchto osôb ide o príjem ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies