3. Zdanenie príjmov z prenájmu nehnuteľností

3.1. Príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo 2 ZDP

Ak daňovník má na prenájom živnostenské oprávnenie, dosiahnuté príjmy sa zdaňujú tak ako všetky ostatné príjmy zo živnosti podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP. Pokiaľ prenajíma časť majetku vloženého do obchodného majetku, dosiahnuté príjmy tvoria súčasť príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) – ak ide napr. o živnostníka, tieto príjmy sa (tiež) premietajú do príjmov zo živnosti – § 6 ods. 1 písm. b) ZDP.

Pri ich zdaňovaní musíme mať na zreteli:

• Ide o príjmy v plnom rozsahu zdaniteľné – sú predmetom dane a ne­vzťahuje sa na ne žiadne oslobodenie od dane.
• Ak si daňovník, ktorý aspoň časť zdaňovacieho obdobia nie je platiteľom DPH, neuplatňuje výdavky skutočne vynaložené (na základe účtovníctva alebo daňovej evidencie podľa § 6 ods. 11 ZDP), môže si uplatniť výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 (max. 20 000 € za zdaňovacie obdobie), ako aj zaplatené povinné poistné na zdravotné a sociálne poistenie. Ak sa rozhodne pre tieto percentuálne výdavky, nemôže vykázať daňovú stratu ani v prípade vysokých výdavkov na poistné; možnosť akceptovania daňovej straty sa v súlade s § 2 písm. k) ZDP vzťahuje len na daňové, teda skutočne vynaložené výdavky, nie percentuálne výdavky.
• Tieto príjmy sa nedelia medzi manželov.
• Čiastkový základ dane zistený z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 je možné v súlade s § 11 ods. 1 ZDP znížiť o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ZDP.
  Úhrn čiastkových základov dane z aktívnych príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP za rok 2018 možno znížiť za presne určených podmienok o štyri nezdaniteľné časti základu dane (ďalej aj „NČZD“):
• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela),
• príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (v limitovanej výške) a
• výdavky na kúpeľnú starostlivosť (v limitovanej výške).