3. Provízie z pohľadu zákona o DPH

Modelová situácia:

Slovenská spoločnosť B, neplatiteľ DPH, má v prevádzke on-line rezervačný systém, cez ktorý si môžu zákazníci rezervovať pobyt v jednotlivých ubytovacích zariadeniach v Slovenskej republike. Tieto ubytovacie zariadenia patria spoločnosti A. Spoločnosť B koná v predmetnom obchodnom vzťahu v cudzom mene na cudzí účet – v danom prípade v mene a na účet spoločnosti A, pričom protihodnotou za poskytnutú službu sprostredkovania je provízia vo výške 10 % z hodnoty ubytovania bez DPH.

Od mája 2023 začala spoločnosť A prevádzkovať ubytovacie zariadenia aj v Nemeckej republike, a teda sprostredkovanie ubytovania sa viaže už aj na zahraničie. Výška provízie a spôsob jej určenia ostali nezmenené, tieto provízie sú uhrádzané z účtu nemeckých zariadení. Cez letné obdobie sa prostredníctvom tohto systému objednalo v zahraničí ubytovanie: v júni v sume 4 500 eur, v júli v sume 5 000 eur a v auguste v hodnote 5 500 eur. Aké povinnosti vyplývajú obom spoločnostiam v danej situácii?

Riešenie:

1. Pohľad ubytovacieho zariadenia

Spoločnosť A, dodávateľ ubytovania, má z pohľadu DPH fakturovať služby ubytovania na Slovensku, ale i v Nemeckej republike. Miesto dodania služby sa určí podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH bez ohľadu na skutočnosť, či je odberateľom (objednávateľom ubytovania) podnikateľ v postavení zdaniteľnej osoby alebo občan, t. j. nezdaniteľná osoba.

A. Ubytovanie na Slovensku

Spoločnosť A účtuje k plneniam slovenskú DPH. Pre nezdaniteľné osoby nemusí vystaviť faktúru, ale tento doklad je vhodným dokumentom do účtovníctva (náležitosti účtovného dokladu sú uvedené v § 10 zákona o účtovníctve – t. j. môže to byť aj iný doklad preukazujúci ubytovanie). To, ako si medzi sebou firma ...