V tejto časti príspevku si ukážeme názorné príklady účtovania základných transakcií vo väzbe na DPH. Ide o situácie, keď sa vystavujú faktúry s prenosom daňovej povinnosti, ale i s DPH alebo ak sa rieši nárok na odpočítanie DPH z došlých faktúr.
Špecifická situácia nastáva v prípade nadobudnutia tovaru z EÚ alebo pri dodaní tovaru s oslobodením podľa § 43 zákona o DPH, kedy sa vystavuje súhrnný výkaz. Primárne sa DPH účtuje v peňažnom denníku pri inkase pohľadávky, platbe záväzku. Tu je nutné podotknúť, že od r. 2019 platí, že ak má účtovná jednotka len jeden účet v banke, samostatná kniha účet v banke sa neotvára.
Príklad č. 19:
Dodanie klampiarskych prác inému platiteľovi DPH (fakturácia bez DPH)
Podnikateľ Alojz Silný podniká v oblasti stavebných prác. Dodáva služby platiteľom dane, ale aj iným osobám, ktoré postavenie platiteľa DPH nemajú. V októbri fakturoval klampiarske práce platiteľovi DPH – firme Prefa MT, s. r. o. Dohodnutá suma bola 1 100 eur bez DPH. Služba bola dodaná 3. 10. 2020 – v tento deň vzniká účtovný prípad, ale i daňová povinnosť podľa § 19 ods. 2 ZDP.
Keďže je odberateľom iný platiteľ DPH, prenáša sa daňová povinnosť na príjemcu v súlade s § 69 ods. 12 písm. j) ZDPH. Živnostník p. Silný bude fakturovať len hodnotu bez DPH a na faktúru uvedie slovnú poznámku: „prenesenie daňovej povinnosti“.
Kniha pohľadávok – Alojz Silný
| p. č.
| Vznik účtovného prípadu
| Číslo dokladu
| Typ
| Firma
| Suma v EUR
| Základ dane
|
| 1.
| 3. 10. 2020
| OF182020
| OF
| Prefa MT, s. r. o.
| 1 100,00
| 1 100,00
|
| DPH
| Splatné dňa
| Uhradené dňa
| Uhradená suma
| zostatok
| Číslo dokladu
| Predmet fakturácie
|
| x
| 15. 10. 2020
| 16. 10. 2020
| 1 100,00
| 0
| BV1/10/2020
| klampiarske práce
|
Pohľadávka bola inkasovaná dňa 16. 10., čo bolo i zaznamenané do knihy pohľadávok. Pohľadávka tým zanikla, k úhrade ostáva nula. V peňažnom denníku sa suma 1 100 eur zaznamená ako príjem ovplyvňujúci základ dane v členení Výrobky a služby.
Peňažný denník – Alojz Silný
| Peňažný denník
| Hodnoty v mene EUR
| Priebežné položky
| Príjem ovplyvňujúci ZD
|
| Dátum
| Text
| Typ dokladu
| Príjem
| Výdavok
| Zostatok
| Príjem
| Výdavok
| Tovar
| Výrobky a služby
| Ostatný
|
| 16. 10. 2020
| Inkaso OF182020
| Banka
| 1 100,00
|
| 2 000,00
|
|
|
| 1 100,00
|
|
Povinnosť platiť daň na výstupe má odberateľ – Prefa MT, s. r. o. (nárok na odpočítanie tejto dane táto firma posúdi podľa toho, či ide o prijaté práce vo väzbe na jej ekonomickú činnosť). Dodávateľ p. Silný má nárok na odpočítanie vstupov (z nákupov náradia a pod.) viažucich sa na túto dodanú službu, hoci bola fakturovaná bez DPH. Nejde totiž o službu oslobodenú od DPH, kedy nevzniká nárok na odpočítanie DPH podľa § 49 ods. 3 zákona. Táto služba typu stavebných prác je predmetom dane, preniesla sa daňová povinnosť na odberateľa, preto nárok na odpočítanie DPH z nákupov viažucich sa na zákazku vzniká, hoci ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies