V súvislosti s využívaním nehnuteľnosti v rámci podnikania z hľadiska zákona o DPH je potrebné venovať pozornosť predovšetkým postupu platiteľa pri:
- dodaní nehnuteľnosti,
- nájme nehnuteľnosti,
- rekonštrukcii a oprave nehnuteľnosti.
3.3.1 Dodanie nehnuteľnosti
Postup pri dodaní nehnuteľnosti upravuje § 38 ods. 1 a 2 zákona o DPH. Podľa § 38 ods. 1 je dodanie nehnuteľnosti po piatich rokoch od prvej kolaudácie alebo po piatich rokoch od začatia prvého užívania stavby oslobodené od dane. Do piatich rokov od prvej kolaudácie je dodanie nehnuteľnosti vždy v režime s DPH. Ďalšie kolaudácie sa pre účely uplatnenia režimu DPH (zdanenie, oslobodenie) do úvahy neberú.
Po piatich rokoch od prvej kolaudácie je dodanie nehnuteľnosti oslobodené od dane, platiteľ dane sa však môže rozhodnúť, že dodanie nehnuteľnosti zdaní. Ak sa platiteľ dane rozhodne dodanie nehnuteľnosti zdaniť a kupujúci je platiteľom dane, je osobou povinnou platiť daň kupujúci [§ 69 ods. 12 písm. c) zákona o DPH].
Príklad č. 23:
- Platiteľ dane predáva nehnuteľnosť skolaudovanú v roku 2014. Dodanie nehnuteľnosti platiteľ dane zdaní 20 % daňou z pridanej hodnoty.
- Platiteľ dane predáva nehnuteľnosť skolaudovanú v roku 2006. Platiteľ dane sa môže rozhodnúť, že:
- dodanie nehnuteľnosti bude oslobodené od dane (ak predaj nehnuteľnosti nie je možné klasifikovať ako príležitostný, má uplatnenie oslobodenia dosah na sumu odpočítanej dane),
- nehnuteľnosť zdaní 20 % sadzbou dane; ak je kupujúci platiteľom dane, uplatní sa prenos povinnosti platiť daň na príjemcu podľa § 69 ods. 12 písm. c) zákona o DPH – osobou povinnou platiť daň je kupujúci.
Osobitný režim zákon ustanovuje aj na dodanie pozemku. Dodanie pozemku sa posudzuje podľa toho, či je predmetom dodania stavebný pozemok alebo pozemok, ktorý podľa § 43h zákona č. 59/1976 Zb. v znení neskorších predpisov (stavebný zákon) nespĺňa kritériá stavebného pozemku. Dodanie pozemku je oslobodené od dane, dodanie stavebného pozemku podlieha dani. Ak sa stavebný pozemok dodáva so stavbou, uplatní sa na jeho dodanie rovnaký režim ako na stavbu.
Príklad č. 24:
- Platiteľ dane predáva stavebné pozemky. Dodanie stavebného pozemku je povinný zdaniť 20 % daňou z pridanej hodnoty.
- Platiteľ predáva pozemky, trvalé trávnaté porasty. Dodanie pozemkov je oslobodené od dane.
- Platiteľ predáva stavbu spolu s pozemkom, na ktorom stavba stojí. Stavba bola skolaudovaná v roku 2005 (prvá kolaudácia). Platiteľ pri dodaní stavby uplatní oslobodenie od dane. Oslobodenie sa vzťahuje aj na dodanie pozemku, na ktorom stavba stojí.
POZNÁMKA
Podľa § 38 ods. 1 zákona o DPH oslobodené od dane je dodanie stavby alebo jej časti vrátane stavebného pozemku, na ktorom stavba stojí. Oslobodenie od dane sa vzťahuje len na stavebný pozemok, resp. pozemky (s parcelným číslom uvedeným podľa listu vlastníctva alebo geometrického plánu), na ktorých stavba stojí, a nie aj na priľahlé pozemky s inými parcelnými číslami, ktoré sú predávané spolu so stavbou.
V súvislosti s dodaním nehnuteľnosti je na účely uplatnenia režimu DPH, resp. osoby, ktorá je v súlade s § 69 zákona o DPH osobou povinnou platiť daň, tiež potrebné rozlišovať, ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies