2. Zdaniteľný nepeňažný príjem zamestnanca

Nepeňažný príjem zamestnanca, ktorý nie je vylúčený z predmetu dane a ktorý nie je oslobodený od dane, je v súlade s § 5 ods. 3 písm. d) ZDP u zamestnanca zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti, t. j. zamestnancovi sa zdaňuje ako súčasť jeho príjmu. Zamestnávateľ pripočíta sumu nepeňažného plnenia k dosiahnutej mzde zamestnanca za výkon závislej činnosti a z tejto celkovej zdaniteľnej mzdy vypočíta poistné na zdravotné a sociálne poistenie a preddavok na daň z príjmu zo závislej činnosti.

Zamestnávateľ je povinný vybrať zo zdaniteľnej mzdy preddavok na daň v súlade s § 35 ZDP. Zdaniteľnou mzdou je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac znížený o:

• sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
• nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 1/12 ročnej nezdaniteľnej časti základu dane.

Vymeriavacím základom zamestnanca na platenie poistného na povinné sociálne poistenie je podľa § 138 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení príjem plynúci zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h) a m), ods. 2 a 3 ZDP, okrem:

• príjmov, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené podľa zákona o dani z príjmov,
• príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca.

Vymeriavacím základom zamestnanca na platenie poistného na zdravotné poistenie je podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení príjem plynúci zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m), ods. 2 a 3 ZDP, okrem:

• vymedzených príjmov,
• príjmov, ktoré nie sú zárobkovou činnosťou, t. j. príjmov, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené podľa zákona o dani z príjmov.

Poistné zo zdaniteľného nepeňažného príjmu platí zamestnanec aj zamestnávateľ. Povinné poistné, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca, je daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 3 písm. i) ZDP.

Zamestnávateľ pri výpočte zdaniteľnej mzdy zamestnanca na účely poistného a výberu preddavku na daň z nepeňažného príjmu môže postupovať dvoma spôsobmi, a to:

• bez navýšenia nepeňažného plnenia (nepeňažné plnenie bude po­va­žovať za brutto príjem) – čistý príjem zamestnanca v konečnom dôsledku bude nižší, ako by bol bez poskytnutého nepeňažného príjmu, pretože bude znížený o poistné a ...