2. Veličiny, ktoré zamestnávateľ zohľadní pri vykonaní ročného zúčtovania

Obsah:

2.1. Poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec

2.2. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

2.3. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

2.4. Nezdaniteľná časť základu dane – zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

2.5. Nezdaniteľná časť základu dane – zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami

2.6. Daňový bonus na vyživované dieťa

2.7. Daňový bonus na zaplatené úroky

2.8. Zamestnanecká prémia

2.9. Sadzba dane

Zamestnávateľ pri vykonaní ročného zúčtovania prihliada na všetky príjmy zo závislej činnosti, ktoré zamestnanec poberal od všetkých zamestnávateľov. Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň zohľadní:

• príjmy oslobodené od dane, pri ktorých neboli splnené podmienky na oslobodenie,
• zrazené preddavky na daň,
• poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
• nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ZDP:
• na daňovníka,
• na manželku (manžela),
• na zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie,
• na zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami,
• daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP,
• daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP,
• zamestnaneckú prémiu podľa § 32a ZDP,
• sadzbu dane podľa § 15 ZDP.

2.1. Poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec

Podľa § 5 ods. 8 ZDP základom dane sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti zní­žené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné poistenie rovnakého druhu. Ide o:

• poistné na verejné zdravotné poistenie podľa zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení,
• poistné na sociálne poistenie podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení,
• poistné na sociálne zabezpečenie podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov,
• príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení,
• poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu.

Základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 8 ZDP a v súlade s Metodickým pokynom k výpočtu základu dane podľa § 5 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov vydaným Finančným riaditeľstvom SR v novembri 2017:

• je možné znížiť len o:
• povinné poistné na sociálne poistenie zamestnanca, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
• preddavky na poistné na zdravotné poistenie zamestnanca a nedoplatok na zdravotné poistenie zamestnanca z ročného zúčtovania, ktoré zrážal zamestnávateľ z príjmov zo závislej činnosti,
• preukázateľne zaplatené poistné na dobrovoľné sociálne poistenie za obdobie trvania statusu zamestnanca a poberania príjmu zo závislej činnosti, ktoré neboli realizované zrážkou z príjmov zo závislej činnosti,
• preukázateľne zaplatený nedoplatok na zdravotné poistenie zamestnanca z ročného zúčtovania poistného, ktorý zaplatil zamestnanec sám,
• nie je možné znížiť o:
• preddavky na poistné a poistné na zdravotné poistenie samoplatiteľa,
• poistné na zdravotné poistenie z príjmov, ktoré nie sú zdaniteľným príjmom alebo sú od dane oslobodené (poistné z dividend za roky 2011 až 2016),
• poistné na zdravotné poistenie z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ZDP, z príjmov z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP a z ostatných príjmov podľa § 8 ZDP,
• poistné na dobrovoľné sociálne poistenie za obdobie netrvania statusu zamestnanca a nepoberania príjmu zo závislej činnosti,
• dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie,
• poistné a príspevky, ktoré je zamestnanec povinný platiť z príjmu zo závislej činnosti, ktorý je od dane oslobodený – v roku 2020 sa to týka plnenia pri príležitosti letných dovoleniek (13. platu), ktoré je podľa § 5 ods. 7 písm. n) zákona o dani z príjmov vo výške 500 € od dane oslobodené, ale podľa § 293ec ods. 1 zákona o sociálnom poistení je súčasťou vymeriavacieho základu zamestnanca na účely platenia poistného na sociálne poistenie.