Úprava odpočítanej dane je definovaná v § 54, § 54a, § 54b, § 54c a § 54d zákona o DPH. Úprava odpočítanej dane podľa § 54 zákona o DPH má zabezpečiť, aby počas zákonom stanoveného obdobia boli zohľadnené zmeny v používaní investičného majetku (hnuteľného aj nehnuteľného) v rámci podnikania na činnosti zdaňované, príp. oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane, činnosti oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane, príp. činnosti kombinované.
Úprava odpočítanej dane podľa § 54a ZDPH sa týka výlučne nehnuteľného majetku (stavby, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory, nadstavby stavieb, prístavby stavieb a stavebné úpravy stavieb, bytov a nebytových priestorov), ktorý si vyžadoval stavebné povolenie podľa § 76 zákona č. 50/1976 Zb. (stavebný zákon) a má zohľadňovať zmeny v rozsahu používania tohto majetku na podnikanie a na iný účel ako podnikanie.
Ustanovenie § 54b zákona o DPH definuje povinnosť právneho nástupcu pokračovať v úprave odpočítanej dane.
Ustanovenie § 54c ZDPH upravuje postup pri úprave odpočítanej dane u investičného majetku nadobudnutého od platiteľa uplatňujúceho osobitnú úpravu podľa § 68d ods. 2 zákona o DPH (osobitná úprava uplatňovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby), ak si platiteľ odpočítava daň až po skončení kalendárneho roka, v ktorom začalo plynúť obdobie na úpravu odpočítanej dane podľa § 54 alebo § 54a ZDPH.
Od 1. 1. 2019 je v § 54d zákona o DPH definovaná úprava odpočítanej dane, ktorú je povinný robiť platiteľ dane, ak sa zmení rozsah použitia hnuteľného majetku podľa § 54 ods. 2 písm. a) zákona o DPH na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie. Úprava sa týka majetku, ktorým sú hnuteľné veci, ktorých obstarávacia cena bez dane alebo vlastné náklady sú 3 319,39 eura a viac a ktorých doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok.
Úpravu odpočítanej dane robí platiteľ dane vždy v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roku, v ktorom zmenil účel použitia investičného majetku.
Ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely tohto ustanovenia sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok.
2.1 Úprava odpočítanej dane podľa § 54 ZDPH
Investičným majetkom, na ktorý sa vzťahuje povinnosť úpravy odpočítanej dane podľa § 54 ZDPH, sú:
- hnuteľné veci, ktorých obstarávacia cena bez dane alebo vlastné náklady sú 3 319,39 eura a viac a ktorých doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok,
- stavby, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory,
- nadstavby stavieb, prístavby stavieb a stavebné úpravy stavieb, bytov a nebytových priestorov, ktoré si vyžadovali stavebné povolenie podľa § 76 stavebného zákona (ďalej len „nehnuteľný majetok“).
Zmena účelu použitia investičného majetku sa vyjadrí znakmi:
- 1 – plný nárok na odpočítanie dane,
- 0 – bez nároku na odpočítanie dane,
- k – nárok na odpočítanie dane v pomernej výške.
Zmenou účelu použitia investičného majetku je, ak platiteľ:
- investičný majetok, pri ktorom si odpočítal daň, používa na dodávky tovarov a služieb bez možnosti odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a služieb s možnosťou pomerného odpočítania dane (1-0, 1-k),
- investičný majetok, pri ktorom si nemohol odpočítať daň, používa na dodávky tovarov a služieb s možnosťou odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a služieb s možnosťou pomerného odpočítania dane (0-1, 0-k),
- investičný majetok, pri ktorom odpočítal pomernú výšku dane, používa na dodávky tovarov a služieb s možnosťou odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a služieb bez možnosti odpočítania dane (k-0, k-1),
- za zmenu účelu použitia investičného majetku, pri ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies