2. Postúpenie pohľadávok u daňovníkov účtujúcich v sústave PÚ a u daňovníkov účtujúcich v sústave JÚ

Príklad č. 6:

Platiteľ dane A dodal tovar pre platiteľa dane B v mesiaci január 2015 v sume 24 000 eur s DPH. Odberateľ B pohľadávku nezaplatil v lehote splatnosti, preto platiteľ dane A postúpil v mesiaci máj 2015 pohľadávku platiteľovi dane C. Postupník, platiteľ dane C, si nemôže daň odpočítať.

Tovar, príp. službu, ktorá bola predmetom dodania a dodaním ktorého vznikla pohľadávka, nenakúpil a nepoužil na účely svojho podnikania v súlade s § 49 zákona o DPH.

Dlžník – platiteľ dane B, si z prijatého plnenia môže daň odpočítať za predpokladu splnenia podmienok podľa § 49 – § 51 zákona o DPH (nakúpené tovary a služby použije na účely podnikania a má faktúru od platiteľa vyhotovenú podľa § 74 zákona o DPH).

Účtovanie:

Z pohľadu ZDP

Pri postúpení vlastnej pohľadávky sa za daňový výdavok považuje menovitá hodnota tejto pohľadávky alebo jej nesplatená časť do výšky zaúčtovaného príjmu (výnosu) z jej postúpenia alebo do výšky tvorby opravnej položky, ktorá by bola uznaná za daňový výdavok podľa § 20 ZDP. Daňovník si môže vybrať výhodnejšiu alternatívu. V danom prípade dlžník nie je v konkurznom alebo reštrukturalizačnom konaní (ustanovenie § 20 ods. 10 až 12 ZDP sa aplikovať nemôže) a opravnú položku podľa § 20 ods. 14 ZDP bude možné po prvý raz tvoriť až po uplynutí 360 dní od splatnosti (až v roku 2016) do výšky 20 % MH; ako daňový výdavok si daňovník A môže uplatniť sumu do výšky výnosu z jej postúpenia, t. j. 18 000 €. Preto musí výsledok hospodárenia (pri jeho úprave na základ dane v daňovom priznaní za rok 2015) zvýšiť o 6 000 €, a to prostredníctvom riadku 130 v nadväznosti na riadok 5 tabuľky A.