2. Obsah faktúry

Každá faktúra musí obsahovať informácie, ktoré stanovuje Obchodný zákonník pre obchodné listiny. Pokiaľ je podnikateľ platiteľom dane, vyhotovuje daňové doklady, tie musia obsahovať ďalšie informácie podľa zákona o DPH. V dvoch prípadoch musia aj neplatitelia dane vyhotovovať faktúry podľa zákona o DPH. Posledným zákonom, ktorý hovorí o náležitostiach účtovných dokladov, je zákon o účtovníctve.

Obsah:

2.1 Faktúra u platiteľa DPH

2.2 Faktúra u neplatiteľa DPH

2.3 Špecifiká pri vyhotovovaní faktúr do zahraničia

2.4 Zjednodušená faktúra

2.4.1 Uvádzanie zjednodušených faktúr v kontrolnom výkaze

2.4.2 Zmena limitov pre zjednodušené faktúry od 1. januára 2025

2.5 Číslovanie faktúr

2.5.1 Ako správne číslovať faktúry

2.5.2 Ako nečíslovať faktúry

2.5.3 Dátum splatnosti faktúry a forma úhrady

2.6 Lehota na vyhotovenie faktúr

2.7 Súhrnná faktúra

2.8 Pečiatka a podpis na faktúre

2.1 Faktúra u platiteľa DPH

Povinnými náležitosťami faktúry podľa § 3a Obchodného zákonníka sú:

• obchodné meno,
• sídlo alebo miesto podnikania,
• právna forma právnickej osoby,
• identifikačné číslo,
• označenie registra, v ktorom je osoba zapísaná, a číslo zápisu.

Faktúra ako účtovný doklad musí podľa zákona o účtovníctve obsahovať náležitosti podľa § 10 daného zákona. Ide o:

• slovné a číselné označenie účtovného dokladu (napr. faktúra č. 2024001),
• obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov (dodávateľ, odberateľ a predmet faktúry, napr. predaj tovaru),
• peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva,
• dátum vyhotovenia účtovného dokladu,
• dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia,
• podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad v účtovnej jednotke, ak overenie účtovného prípadu nie je zabezpečené elektronickou výmenou údajov alebo vnútorným kontrolným systémom účtovných záznamov.

Náležitosti faktúry, ktoré má obsahovať z hľadiska zákona o DPH, sú uvedené v ustanovení § 74 zákona. Každá faktúra musí odzrkadľovať skutočné dodanie tovaru alebo služby a musí sa viazať ku konkrétnemu zdaniteľnému obchodu, či už ide o dodanie tovaru, alebo poskytnutie služby. Faktúrou dodávateľ tovaru alebo služby žiada odplatu za zdaniteľné obchody, ktoré uskutočnil. Naopak, pre protistranu, teda pre prijímateľa tovaru alebo služby, je faktúra dokladom, ktorý je nutný pre preukazovanie vzniku nároku na odpočítanie dane z prijatého plnenia. Faktúra musí obsahovať uskutočnený zdaniteľný obchod a požadované náležitosti. Na vyžiadanie daňového úradu musí každý platiteľ dane poskytnúť daňovému úradu faktúry, ktoré vyhotovil on alebo v jeho mene odberateľ, či tretia osoba, a ktoré prijal, bez ohľadu na to, či boli vyhotovené v listinnej alebo elektronickej podobe.

Faktúra, ktorú vyhotovuje platiteľ dane alebo osoba identifikovaná pre daňF (registrácia podľa § 7 a § 7a zákona o DPH), musí obsahovať nasledovné náležitosti:

1. meno a priezvisko zdaniteľnej osoby alebo názov zdaniteľnej osoby, adresu jej sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a identifikačné číslo pre daň, pod ktorým tovar alebo službu dodala,
2. meno a priezvisko príjemcu tovaru alebo služby alebo názov príjemcu tovaru alebo služby, adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jeho identifikačné číslo pre daň, pod ktorým mu bol dodaný tovar alebo pod ktorým mu bola dodaná služba,
3. poradové číslo faktúry,
4. dátum, keď bol tovar alebo služba dodaná, alebo dátum, keď bola platba prijatá, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry,
5. dátum vyhotovenia faktúry,
6. množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby,
7. základ dane pre každú sadzbu dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene,
8. uplatnenú sadzbu dane alebo oslobodenie od dane (pri oslobodení od dane sa uvádza odkaz na ustanovenie tohto zákona alebo smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v platnom znení alebo slovná informácia „dodanie je oslobodené od dane“),
9. výšku dane spolu v eurách, ktorá sa má zaplatiť, okrem výšky dane uplatnenej podľa osobitnej úpravy v § 66 zákona o DPH (osobitná úprava zdaňovania pri umeleckých dielach, zberateľských predmetoch, starožitnostiach a použitom tovare),
10. slovnú informáciu „vyhotovenie faktúry odberateľom“, ak odberateľ, ktorý je príjemcom tovaru alebo služby, vyhotovuje faktúru podľa § 72 ods. 4 zákona o DPH,
11. slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca tovaru alebo služby,
12. údaje o dodanom novom dopravnom prostriedku podľa § 11 ods. 12 zákona o DPH (o pozemnom motorovom vozidle, plavidle alebo lietadle, ak spĺňa zákonom stanovené podmienky),
13. slovnú informáciu „úprava zdaňovania prirážky – cestovné kancelárie“, ak sa uplatní osobitná úprava podľa § 65 zákona o DPH,
14. slovnú informáciu „úprava zdaňovania prirážky – použitý tovar“, „úprava zdaňovania prirážky – ...