Obsah:
1.1. Dodanie tovarov a služieb v tuzemsku
1.2. Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu
1.3 Dodanie tovaru do iného členského štátu v režime oslobodenia od dane podľa § 43 zákona o DPH
1.4 Dodanie služby zahraničnou osobou, s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v SR
1.5 Dodanie služby zahraničnou osobou, s miestom dodania podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH v SR
1.6. Dodanie služby podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH, s miestom dodania mimo územia SR
1.1. Dodanie tovarov a služieb v tuzemsku
Určenie správneho kurzu pre prepočet cudzej meny na eurá je podmienené správnym určením dňa dodania a dňa vzniku daňovej povinnosti, a to podľa jednotlivých typov zdaniteľných obchodov, pričom súčasne je potrebné zohľadniť, či pred dodaním tovaru alebo služby nebola prijatá platba, prijatím ktorej vznikla daňová povinnosť podľa § 19 ods. 4 zákona o DPH.
Daňová povinnosť vzniká podľa § 19 zákona o DPH dňom dodania tovaru, t. j. v deň, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník.
Pri prevode alebo prechode nehnuteľnosti je dňom dodania deň odovzdania nehnuteľnosti do užívania, ak je tento deň skorší ako deň zápisu vlastníckeho práva k nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností.
Pri dodaní stavby na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy je dňom dodania deň odovzdania stavby.
Pri dodaní tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky, je dňom dodania tovaru deň odovzdania tovaru nájomcovi.
Príklad č. 1
SK platiteľ dodal v tuzemsku dňa 3. 8. tovar v cene s DPH 12 000 USD. Faktúra bola vystavená 5. 8., deň dodania tovaru bol 3. 8. Kurz ECB ku dňu 2. 8. (deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti podľa § 26 zákona o DPH) bol 1,2645 €/USD, ku dňu úhrady, 13. 8., 1,2648 €/USD. Dodávateľ uvedie údaje o dodaní tovaru v tuzemsku v daňovom priznaní, v časti A.1. kontrolného výkazu a v evidencii DPH.
Odberateľ má právo na odpočítanie dane v riadkoch 19 a 21 daňového priznania, údaje uvedie v časti B2 kontrolného výkazu a v evidencii DPH.
| P. č.
| DUÚP
| Účtovný prípad
| Suma
v €
| Suma v USD
| Dodávateľ
| Odberateľ
|
| MD
| D
| MD
| D
|
| 1.
| 3. 8.
(Kurz ECB 2.8.; 1,2645)
| Splnenie dodávky tovaru
| | | | | | |
| – cena celkom | 9 489,92 | 12 000 | 311 | | | 321 |
| – cena tovaru | 7 908,27 | | | 604 | 132 | |
| – DPH | 1 581,65 | | | 343 | 343 | |
| 2.
| 13. 8.
(Kurz VAP* 1,2648)
| Úhrada záväzku
| 9 487,67
| 12 000
|
|
| 321
| 221
|
| 3.
| 14. 08.
(Kurz ECB 13.8.; 1,2638)
| Inkaso pohľadávky
| 9 495,17
| 12 000
| 221
| 311
|
|
|
| 4.
| 14. 8.
| Kurzový rozdiel u dodávateľa
(9 489,92 - 9 495,17)
| 5,25
| -
| 311
| 663
|
|
|
| 5.
| 13. 8.
| Kurzový rozdiel u odberateľa
(9 489,92 - 9487,67)
| 2,25
| -
|
|
| 321
| 663
|
* VAP – vážený aritmetický priemer
Pri dodaní služieb vzniká daňová povinnosť podľa § 19 ods. 2 zákona o DPH dňom dodania služby (kedy je poskytovanie služby ukončené) alebo najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje, ak sa služba dodáva čiastkovo alebo opakovane, príp. dňom vyhotovenia faktúry, ktorou platiteľ požaduje úhradu za službu, ak ide o obstaranie služby podľa § 9 ods. 4 zákona o DPH. V tomto prípade, ak faktúra nie ...
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies